Văn bản hợp nhất số 112/VBHN-VPQH: Luật Thuế thu nhập cá nhân (hợp nhất đến tháng 4 năm 2026)
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:109/2025/QH15 (VBHN 112/VBHN-VPQH) - Công báo Chính phủ
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Văn bản hợp nhất số 112/VBHN-VPQH do Văn phòng Quốc hội ban hành ngày 20/5/2026 hợp nhất toàn bộ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 (Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ 01/7/2026) với các sửa đổi tại Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/4/2026. Đây là luật thay thế hoàn toàn Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã qua nhiều lần sửa đổi, áp dụng cho cả cá nhân cư trú và không cư trú. Hai quy định quan trọng nhất tác động trực tiếp đến chủ doanh nghiệp, kế toán và người lao động: mức giảm trừ gia cảnh là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm) cho người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc; đồng thời Biểu thuế lũy tiến từng phần đối với tiền lương, tiền công gồm 5 bậc (bậc 1 áp dụng thuế suất 5% cho thu nhập đến 10 triệu đồng/tháng, bậc cao nhất 35% chỉ áp dụng khi thu nhập trên 100 triệu đồng/tháng). Luật cũng quy định lại cách tính thuế đối với cá nhân kinh doanh (hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thương mại điện tử): miễn thuế cho doanh thu năm dưới ngưỡng do Chính phủ quy định, và cho phép lựa chọn nộp thuế theo thu nhập thực trừ chi phí (thuế suất 15-20% tùy quy mô doanh thu) hoặc theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu (0,5%-5% tùy ngành nghề). Các quy định về thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026, dù luật chính thức có hiệu lực từ 01/7/2026.
Tổng quan văn bản
Văn bản hợp nhất số 112/VBHN-VPQH do Văn phòng Quốc hội xác thực ngày 20 tháng 5 năm 2026 (Chủ nhiệm Lê Quang Mạnh ký) hợp nhất:
- Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15, Quốc hội thông qua ngày 10/12/2025, có hiệu lực từ ngày 01/7/2026;
- Luật số 09/2026/QH16 ngày 24/4/2026 (sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân cùng với Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt), có hiệu lực từ ngày 24/4/2026, riêng một số điều áp dụng từ 01/01/2026.
Luật này thay thế toàn bộ Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và các luật sửa đổi trước đó.
Người nộp thuế
Gồm hai nhóm: cá nhân cư trú (có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc 12 tháng liên tục, hoặc có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam) và cá nhân không cư trú. Cá nhân cư trú chịu thuế trên thu nhập phát sinh cả trong và ngoài Việt Nam; cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Mười loại thu nhập chịu thuế
Luật liệt kê 10 nhóm thu nhập chịu thuế: kinh doanh (kể cả thương mại điện tử, kinh doanh nền tảng số); tiền lương, tiền công; đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; trúng thưởng; tiền bản quyền; nhượng quyền thương mại; thừa kế, quà tặng là tài sản phải đăng ký; và thu nhập khác (tên miền «.vn», tín chỉ các-bon, biển số xe trúng đấu giá, tài sản số, vàng miếng).
Các khoản thu nhập được miễn thuế
Luật miễn thuế cho 21 nhóm thu nhập, đáng chú ý: bất động sản chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho giữa người thân trong gia đình; nhà ở, đất ở duy nhất; sản xuất nông, lâm, ngư, diêm nghiệp chưa qua chế biến; lãi trái phiếu chính phủ và tiền gửi tiết kiệm; kiều hối; lương hưu; học bổng; bồi thường bảo hiểm; thu nhập của thuyền viên vận tải quốc tế và cá nhân đánh bắt xa bờ; thu nhập từ khoa học, công nghệ, đổi mới sáng tạo và khởi nghiệp sáng tạo; chuyên gia nước ngoài làm việc cho dự án ODA không hoàn lại. Ngoài ra còn có ưu đãi miễn thuế 5 năm cho nhân lực công nghệ số và công nghệ cao chất lượng cao.
Thuế đối với cá nhân cư trú - điểm thay đổi quan trọng nhất
Thu nhập từ kinh doanh
Cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ mức ngưỡng do Chính phủ quy định trở xuống không phải nộp thuế. Trên ngưỡng đó, được lựa chọn:
- Nộp theo thu nhập thực (doanh thu trừ chi phí): 15% nếu doanh thu năm đến 3 tỷ đồng, 17% nếu doanh thu năm trên 3-50 tỷ đồng, 20% nếu doanh thu năm trên 50 tỷ đồng (thuế suất áp dụng cho toàn bộ thu nhập tính thuế theo mức doanh thu, không tính lũy tiến từng phần); hoặc
- Nộp theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu (hộ kinh doanh có doanh thu đến 3 tỷ đồng): từ 0,5% (phân phối, cung cấp hàng hóa) đến 5% (cho thuê tài sản, đại lý bảo hiểm/xổ số/bán hàng đa cấp, nội dung số); riêng dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu chịu thuế suất 2%.
- Cho thuê bất động sản (trừ lưu trú): 5% trên phần doanh thu vượt ngưỡng miễn thuế.
Tiền lương, tiền công - Biểu thuế lũy tiến mới (5 bậc)
| Bậc | Thu nhập tính thuế/tháng | Thuế suất |
|---|---|---|
| 1 | Đến 10 triệu đồng | 5% |
| 2 | Trên 10 - 30 triệu đồng | 10% |
| 3 | Trên 30 - 60 triệu đồng | 20% |
| 4 | Trên 60 - 100 triệu đồng | 30% |
| 5 | Trên 100 triệu đồng | 35% |
Giảm trừ gia cảnh
- Người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm).
- Mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.
- Ngoài ra còn được giảm trừ các khoản đóng bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm hưu trí tự nguyện/nhân thọ (trong mức Chính phủ quy định), khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học, và chi phí y tế, giáo dục theo mức Chính phủ quy định.
Các loại thu nhập khác của cá nhân cư trú
- Đầu tư vốn: 5% trên thu nhập.
- Chuyển nhượng vốn: 20% trên lãi (giá bán trừ giá mua, chi phí); nếu không xác định được giá mua: 2% trên giá bán. Chuyển nhượng chứng khoán: 0,1% trên giá bán.
- Chuyển nhượng bất động sản: 2% trên giá chuyển nhượng.
- Trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: 10% trên phần giá trị vượt 20 triệu đồng/lần.
- Tiền bản quyền, nhượng quyền thương mại: 5% trên phần thu nhập vượt 20 triệu đồng/hợp đồng.
Thuế đối với cá nhân không cư trú
Áp dụng thuế suất riêng trên doanh thu hoặc thu nhập gộp, không được trừ chi phí hay giảm trừ gia cảnh: kinh doanh 1-5% tùy ngành; tiền lương, tiền công 20%; đầu tư vốn 5%; chuyển nhượng vốn 20% (hoặc 2% trên giá bán nếu không xác định được giá mua); chứng khoán 0,1%; bất động sản 2%; bản quyền, nhượng quyền, trúng thưởng, thừa kế/quà tặng 5-10% trên phần vượt 20 triệu đồng.
Hiệu lực thi hành
Luật có hiệu lực từ 01/7/2026, nhưng riêng các quy định về thu nhập từ kinh doanh và tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (bao gồm biểu thuế và mức giảm trừ gia cảnh mới) áp dụng ngay từ kỳ tính thuế năm 2026 - tức có hiệu lực hồi tố về đầu năm 2026 đối với các khoản thu nhập này. Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 và các luật sửa đổi hết hiệu lực kể từ ngày luật mới có hiệu lực, riêng phần liên quan đến kinh doanh và tiền lương, tiền công hết hiệu lực ngay từ kỳ tính thuế năm 2026.
Doanh nghiệp, kế toán và bộ phận nhân sự cần cập nhật ngay công thức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trên lương và mức giảm trừ gia cảnh mới cho kỳ quyết toán thuế năm 2026, dù văn bản hợp nhất chính thức có hiệu lực muộn hơn.