Kho kiến thức

Cục Thuế TP.HCM trả lời câu hỏi về phạm vi áp dụng Công văn số 5680/CT-CS liên quan đến miễn thuế TNCN cho cá nhân tham gia hợp đồng thuê khoán chuyên môn trong các nhiệm vụ khoa học công nghệ được ngân sách nhà nước tài trợ. Theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (hiệu lực từ ngày 01/7/2026), thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo được miễn thuế. Từ năm 2026, người nộp thuế phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ phải thực hiện theo Điều 4 Luật này và các văn bản pháp quy có liên quan.

Hộ kinh doanh mới thành lập năm 2026 (không có dữ liệu doanh thu năm trước) áp dụng quy định tại Điều 10 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Khi doanh thu lũy kế đạt trên 500 triệu đồng, hộ kinh doanh kê khai thuế theo quý và được lựa chọn phương pháp thuế (tỷ lệ % trên doanh thu hoặc phương pháp thu nhập). Phương pháp đã lựa chọn áp dụng ổn định cho 02 năm đầu hoạt động. Đối với câu hỏi cụ thể: Nếu hộ kinh doanh chọn phương pháp tỷ lệ % doanh thu từ đầu năm 2026 và doanh thu lũy kế cuối năm vượt 3 tỷ đồng, hộ được bảo lưu phương pháp này cho toàn bộ năm 2026 và tiếp tục áp dụng ổn định trong năm 2027 (không phải chuyển đổi sang phương pháp thu nhập giữa chừng). Sang năm 2028, căn cứ doanh thu thực tế năm 2027 để xác định nhóm phương pháp tính thuế tiếp theo theo quy định.

Thông tư 18/2026/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 05/3/2026, quy định chi tiết về hồ sơ và thủ tục quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, bao gồm thông báo doanh thu, kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế nộp thừa và thông báo địa điểm kinh doanh. Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật số 149/2025/QH15), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 và Nghị định số 68/2026/NĐ-CP. Thông tư ban hành 14 mẫu biểu mới, thay thế toàn bộ hệ thống mẫu biểu tại Thông tư số 40/2021/TT-BTC và Thông tư số 100/2021/TT-BTC. Hồ sơ kê khai được phân theo từng nhóm đối tượng: hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống chỉ cần thông báo doanh thu (Mẫu 01/TKN-CNKD); hộ nộp thuế TNCN theo phương pháp thuế suất nhân doanh thu tính thuế dùng Mẫu 01/CNKD; hộ nộp theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân thuế suất còn phải nộp thêm Tờ khai quyết toán Mẫu 02/CNKD-TNCN-QTT. Các tổ chức khấu trừ, khai thay, nộp thay (ví dụ doanh nghiệp bảo hiểm, xổ số, bán hàng đa cấp, bên thuê bất động sản) cũng có mẫu tờ khai riêng. Điểm cần lưu ý cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và đại lý thuế: hạn chót thông báo số tài khoản ngân hàng/ví điện tử theo Mẫu 01/BK-STK là ngày 20/4/2026 đối với một số nhóm đối tượng đang hoạt động; các trường hợp mới ra kinh doanh nộp kèm thông báo doanh thu hoặc tờ khai thuế đầu tiên. Thông tư có hiệu lực kể từ ngày ký ban hành (05/3/2026) và có điều khoản chuyển tiếp cho phép hộ kinh doanh đã kê khai theo Thông tư 40/2021/TT-BTC không phải điều chỉnh lại.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh trả lời câu hỏi về nghĩa vụ sử dụng tài khoản thanh toán của hộ kinh doanh theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP và Thông tư 18/2026/TT-BTC. Theo đó, từ ngày 05/3/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải sử dụng tài khoản thanh toán, số hiệu ví điện tử mở tại tổ chức cung ứng dịch vụ trung gian thanh toán có liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh — không bắt buộc phải mang tên 'Hộ Kinh doanh X'. Hộ kinh doanh thuộc trường hợp khoản 4 Điều 17 NĐ 68/2026/NĐ-CP phải thông báo số tài khoản/ví điện tử cho cơ quan thuế theo Mẫu 01/BK-STK của Thông tư 18/2026/TT-BTC. Người nộp thuế cần tự đối chiếu với quy định tại NĐ 68/2026/NĐ-CP và TT 18/2026/TT-BTC để xác định nghĩa vụ cụ thể trong trường hợp nhận thanh toán từ nước ngoài qua PayPal hoặc hợp đồng gia công xuất khẩu.

Theo hướng dẫn của Cục Thuế TP.HCM, doanh nghiệp đã lựa chọn kê khai thuế cho thuê bất động sản theo năm (theo Thông tư 40/2021/TT-BTC) nhưng nay bị yêu cầu chuyển sang kê khai theo kỳ thanh toán theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP cần thực hiện kê khai lại cho các kỳ từ đầu năm 2026. Cục Thuế xác nhận công ty phải bỏ hồ sơ kê khai theo năm và nộp hồ sơ bổ sung/điều chỉnh theo từng kỳ thanh toán (tháng 1, tháng 2, ngày 20/4/2026 là hạn nộp hồ sơ điều chỉnh). Hạn nộp thuế bổ sung chậm nhất là ngày 20/4/2026. Cục Thuế khuyến nghị công ty liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp nếu có vướng mắc cụ thể, đồng thời thực hiện đúng quy định của các văn bản pháp luật nêu trên.

Cơ quan thuế (Thuế cơ sở 9 tỉnh An Giang) hướng dẫn: hộ kinh doanh (HKD) đã nộp tờ khai thuế quý I/2026 theo ngưỡng cũ nhưng nay có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm (thuộc diện không phải kê khai thuế định kỳ theo quy định mới) **không cần tiếp tục kê khai thuế theo quý**. HKD không cần thực hiện thủ tục hủy tờ khai hay khai bổ sung doanh thu bằng 0; cơ quan thuế không yêu cầu điều này. Thay vào đó, HKD chỉ cần nộp **Thông báo doanh thu theo Mẫu số 01/TKN-CNKD** chậm nhất ngày 31/01/2027. Đây là hướng dẫn thực tiễn quan trọng cho hộ kinh doanh nhỏ sau khi Nhà nước nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế lên 1 tỷ đồng/năm, giảm gánh nặng hành chính thuế cho hàng triệu hộ kinh doanh.

Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn công ty sản xuất thức ăn chăn nuôi về nghĩa vụ kê khai và nộp thuế TNCN thay cho cá nhân kinh doanh/hộ kinh doanh nhận chiết khấu thương mại hàng tháng khi đạt sản lượng. Từ năm 2026, chế độ thuế khoán hộ bị bãi bỏ theo quy định mới. Theo hướng dẫn, từ kỳ thuế tháng 1/2026, công ty không sử dụng tờ khai mẫu 01/CNKD theo Thông tư 40/2021/TT-BTC như trước. Thay vào đó, doanh nghiệp thực hiện kê khai và nộp thuế thay theo quy định tại Điều 4 Thông tư 10/2024/TT-BTC ngày 10/02/2024 của Bộ Tài chính (có hiệu lực từ ngày 1/7/2025).

Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời câu hỏi của cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương tại công ty TNHH Công Nghệ Truyền Thông 52HZ vừa có thu nhập dự kiến từ hoạt động cho thuê nhà tại Quận 12, TPHCM. Người hỏi đề nghị xác nhận: (1) thời điểm hiệu lực của ngưỡng miễn thuế 500 triệu đồng/năm; (2) phương pháp tính thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập. Theo hướng dẫn của cơ quan thuế: ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm được miễn thuế TNCN và GTGT đối với cá nhân kinh doanh chính thức có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026, theo Luật Thuế TNCN sửa đổi được Quốc hội thông qua và hướng dẫn cụ thể tại Thông tư số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025. Đối với trường hợp có hai nguồn thu nhập (tiền lương và cho thuê tài sản): hai nguồn này thuộc hai loại thu nhập khác nhau và được tính thuế **riêng biệt**, không cộng gộp với nhau — tiền lương tính theo biểu thuế lũy tiến; cho thuê nhà tính theo tỷ lệ khoán trên doanh thu (hoặc phương pháp thực tế).

Cục Thuế TP. Hà Nội trả lời câu hỏi về việc Thông tư 111/2013/TT-BTC có còn áp dụng sau khi Luật Thuế TNCN 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 hay không. Theo hướng dẫn của cơ quan thuế, Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung vẫn tiếp tục có hiệu lực áp dụng kể từ ngày 01/01/2026 (kỳ tính thuế năm 2026) đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú, theo quy định chuyển tiếp tại khoản 2 Điều 29 Luật Thuế TNCN 2025 — cho đến khi có Nghị định, Thông tư hướng dẫn mới. Người nộp thuế và doanh nghiệp chi trả thu nhập cần tiếp tục thực hiện khấu trừ, kê khai và quyết toán thuế TNCN theo Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hiện hành trong khi chờ văn bản hướng dẫn chi tiết mới từ Bộ Tài chính.

Hộ kinh doanh mua trâu, bò từ nông dân về giết mổ và bán thịt tươi sống cho quán ăn, chợ là hoạt động bán ở khâu kinh doanh thương mại, phải nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bằng 1% trên doanh thu, cộng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 0,5% trên doanh thu. Thịt tươi sau giết mổ là sản phẩm chăn nuôi "qua sơ chế thông thường" (giết mổ, lọc xương, lột da, bằm đều là sơ chế thông thường). Khi tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra thì không chịu thuế GTGT, nhưng khi hộ kinh doanh mua về bán lại ở khâu kinh doanh thương mại thì phải nộp thuế GTGT 1% trên doanh thu — theo Nghị định 359/2025/NĐ-CP (sửa đổi Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết Luật Thuế GTGT), có hiệu lực từ 01/01/2026; mức khoán hộ kinh doanh 1% GTGT và 0,5% TNCN đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa theo Thông tư 40/2021/TT-BTC. Chỉ được miễn thuế nếu hộ tự chăn nuôi rồi giết mổ và bán: sản phẩm từ hoạt động tự chăn nuôi của hộ được miễn thuế GTGT và TNCN (thu nhập từ trực tiếp sản xuất nông nghiệp/chăn nuôi). Mua gia súc sống của người khác về giết mổ bán lại thì không thuộc diện miễn này.