Hỏi đáp: Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu trong chuỗi hợp đồng thầu phụ đa tầng giữa nhà thầu nước ngoài và doanh nghiệp Việt Nam
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Thuế cơ sở 9 tỉnh Thanh Hóa giải đáp về nghĩa vụ thuế nhà thầu trong chuỗi hợp đồng: Công ty Trung Quốc (tại Việt Nam) ký với Công ty A (Hồng Kông) - Công ty A ký thầu phụ với Công ty B (Trung Quốc) - Công ty B ký với Công ty C (Việt Nam). Theo Điều 1, Điều 5, Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Điều 7, Điều 9 Thông tư số 60/2025/TT-BTC, nghĩa vụ thuế nhà thầu phát sinh tại mỗi cặp hợp đồng có nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Công ty C (Việt Nam) trực tiếp thi công không phát sinh thuế nhà thầu. Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thuộc về bên Việt Nam trong từng giao dịch: Công ty Trung Quốc (đối với thanh toán cho Công ty A), Công ty B cần xem xét cơ sở thường trú và phương thức kê khai.
Bối cảnh
Chuỗi hợp đồng:
- Công ty Trung Quốc (hoạt động tại Việt Nam) ký hợp đồng với Công ty A (Hồng Kông): dịch vụ cải tạo nhà xưởng tại Việt Nam.
- Công ty A ký thầu phụ với Công ty B (Trung Quốc): thi công công trình tại Việt Nam.
- Công ty B ký với Công ty C (Việt Nam): trực tiếp thi công, cải tạo nhà xưởng.
Trả lời của Thuế cơ sở 9 tỉnh Thanh Hóa
1. Xác định nghĩa vụ thuế nhà thầu
Theo Điều 1, Điều 5, Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Thông tư số 60/2025/TT-BTC:
- Công ty A (Hồng Kông): cung cấp dịch vụ thực hiện tại lãnh thổ Việt Nam cho Công ty Trung Quốc — phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu tại Việt Nam (thuế TNDN nhà thầu nước ngoài, thuế GTGT nhà thầu nước ngoài).
- Công ty B (Trung Quốc): cung cấp dịch vụ thực hiện tại Việt Nam cho Công ty A — phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu tại Việt Nam.
- Công ty C (Việt Nam): là doanh nghiệp thành lập và hoạt động tại Việt Nam — không phát sinh thuế nhà thầu; nộp thuế TNDN và GTGT theo quy định thông thường của pháp luật Việt Nam.
2. Bên có trách nhiệm khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu tại nguồn
- Đối với thanh toán Công ty Trung Quốc cho Công ty A: Công ty Trung Quốc (bên Việt Nam trả tiền) có nghĩa vụ khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thay cho Công ty A.
- Đối với thanh toán Công ty A cho Công ty B: Công ty A (nhà thầu nước ngoài) cần xem xét có cơ sở thường trú tại Việt Nam hay không, và lựa chọn phương thức kê khai (trực tiếp kê khai hoặc thông qua bên Việt Nam khấu trừ thay).
3. Nghĩa vụ thuế từng chủ thể
- Công ty Trung Quốc: khấu trừ và nộp thay thuế nhà thầu cho Công ty A; tự kê khai TNDN và GTGT theo hoạt động tại Việt Nam.
- Công ty A: thuế nhà thầu nước ngoài đối với thu nhập từ Việt Nam.
- Công ty B: thuế nhà thầu nước ngoài đối với thu nhập từ Việt Nam; cần xác định cơ sở thường trú.
- Công ty C: TNDN và GTGT theo pháp luật Việt Nam.
Văn bản pháp luật liên quan
- Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 của Bộ Tài chính (thuế nhà thầu).
- Thông tư số 60/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025 của Bộ Tài chính.
- Điều 7 Thông tư số 69/2025/TT-BTC ngày 01/7/2025.
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính.