Xác định cư trú thuế TNCN cho người nước ngoài lần đầu làm việc tại Việt Nam
Cơ quan thuế không kết luận cụ thể cho trường hợp này mà hướng dẫn cách xác định: cá nhân là người cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt. Một doanh nghiệp hỏi về người lao động nước ngoài được công ty mẹ điều chuyển sang Việt Nam từ ngày 15/09/2025, đã có giấy phép lao động và thẻ tạm trú, từng nhập cảnh ngắn hạn từ 14 đến 18/03/2024 để dự đám cưới người thân (theo lời doanh nghiệp). Doanh nghiệp hỏi người này có là cá nhân cư trú năm 2025 không, có được ủy quyền cho công ty quyết toán không, và chuyến đi năm 2024 có ảnh hưởng không. Thuế tỉnh Tây Ninh trả lời rằng công ty căn cứ vào thời gian làm việc ghi trên hợp đồng và chứng thực xuất nhập cảnh trên hộ chiếu để xác định tình trạng cư trú. Nếu là cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Câu trả lời dẫn điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP về việc cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế, nhưng không trả lời riêng về việc ủy quyền cho công ty và không nêu riêng về ảnh hưởng của chuyến nhập cảnh năm 2024.
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Thông tư 111/2013/TT-BTC; Thông tư 119/2014/TT-BTC; Nghị định 126/2020/NĐ-CP - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Câu hỏi
Doanh nghiệp hỏi về việc xác định tình trạng cư trú thuế và nghĩa vụ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với một người lao động nước ngoài lần đầu làm việc tại Việt Nam.
Người lao động được công ty mẹ điều chuyển sang Việt Nam làm việc từ ngày 15/09/2025, đã có giấy phép lao động, thẻ tạm trú và hồ sơ lao động đầy đủ. Theo lời doanh nghiệp, trước đó người này từng nhập cảnh Việt Nam từ 14/03/2024 đến 18/03/2024 để dự đám cưới người thân, không làm việc và không phát sinh thu nhập.
Ba câu hỏi được đặt ra:
- Cá nhân này có được xác định là cá nhân cư trú tại Việt Nam trong năm tính thuế 2025 hay không?
- Nếu là cá nhân cư trú, có được ủy quyền cho công ty quyết toán thuế TNCN thay hay không?
- Chuyến nhập cảnh ngắn hạn năm 2024 có ảnh hưởng đến việc xác định tình trạng cư trú thuế năm 2025 hay không?
Trả lời của cơ quan thuế
Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC) và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn như sau.
Điều kiện cá nhân cư trú: Cá nhân là người cư trú nếu có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành).
Cách xác định: Công ty căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên hợp đồng và chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu khi đến và khi rời Việt Nam để xác định tình trạng cư trú, làm cơ sở xác định nghĩa vụ thuế TNCN.
Thu nhập chịu thuế: Nếu là cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập.
Quyết toán: Câu trả lời dẫn điểm d.3 khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, theo đó cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán với cơ quan thuế trong một số trường hợp, trong đó có trường hợp có mặt tại Việt Nam trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày nhưng trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt là từ 183 ngày trở lên. Căn cứ tính thuế và thu nhập tính thuế thực hiện theo Điều 7, 8, 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC.
Cơ quan thuế không trả lời riêng về việc ủy quyền cho công ty quyết toán, không nêu kết luận riêng về chuyến nhập cảnh năm 2024, và yêu cầu công ty căn cứ tình hình thực tế, đối chiếu quy định pháp luật nêu trên để thực hiện.