Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh khi ngưỡng doanh thu chịu thuế tăng lên 1 tỷ đồng/năm

Câu hỏi của độc giả

Hiện nay, theo quy định mới, ngưỡng doanh thu chịu thuế đối với hộ kinh doanh đã được nâng từ 500 triệu đồng/năm lên 1 tỷ đồng/năm. Tuy nhiên, nhiều hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đến dưới 1 tỷ đồng/năm đã kê khai và nộp tờ khai thuế Quý I theo quy định cũ trước khi chính sách mới ban hành. Độc giả (Hồng Tiểu Ngọc) đề nghị hướng dẫn cụ thể 5 vấn đề liên quan.

Câu 1: Từ Quý II có phải tiếp tục kê khai theo quý không?

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/ND-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/ND-CP):

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất là ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.

Do đó, hộ kinh doanh có doanh thu năm từ 500 triệu đến dưới 1 tỷ đồng đã nộp tờ khai Quý I theo quy định cũ thì từ kỳ kê khai Quý II trở đi không phải tiếp tục kê khai thuế theo quý. Hộ kinh doanh chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Câu 2: Số thuế đã phát sinh/đã nộp của Quý I theo ngưỡng cũ có được điều chỉnh, bù trừ, hoàn trả không?

Căn cứ khoản 2 Điều 12 Nghị định 68/2026/ND-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/ND-CP): trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh nhưng có doanh thu thực tế phát sinh của năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thực hiện xử lý bù trừ, hoàn trả kiêm bù trừ thu ngân sách theo quy định của pháp luật quản lý thuế đối với số thuế nộp thừa.

Từ đó:

• Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm nhưng đã nộp tờ khai và có phát sinh số thuế phải nộp của Quý I nhưng chưa nộp số tiền thuế vào ngân sách nhà nước: hộ kinh doanh liên hệ cơ quan Thuế cơ sở quản lý trực tiếp để được hướng dẫn.
• Trường hợp hộ kinh doanh tự xác định có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm nhưng có phát sinh số thuế phải nộp và đã nộp thuế của Quý I: nếu đến hết năm tổng doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thì hộ kinh doanh thực hiện đề nghị hoàn trả số tiền nộp thừa theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Câu 3: Cơ quan thuế địa phương cập nhật, điều chỉnh nghĩa vụ thuế như thế nào để thống nhất toàn quốc?

Cơ quan trả lời (Thuế tỉnh Cà Mau) cho biết: câu hỏi nêu trên chưa thể hiện nội dung cụ thể, Thuế tỉnh Cà Mau chưa có cơ sở để trả lời độc giả.

Câu 4: Hộ kinh doanh doanh thu dưới 1 tỷ đồng đã tạm ngừng hóa đơn điện tử từ Quý II/2026 có phải kê khai Quý II và các quý tiếp theo không?

Căn cứ khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 4 và điểm a khoản 1 Điều 8 Nghị định 68/2026/ND-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/ND-CP):

• Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.
• Cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh (bao gồm cá nhân đăng ký thành lập hộ kinh doanh hoặc người được các thành viên hộ gia đình ủy quyền làm người đại diện hộ kinh doanh) có mức doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống không phải nộp thuế thu nhập cá nhân.
• Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.

Từ quy định trên, hộ kinh doanh có doanh thu dưới 1 tỷ đồng/năm thuộc đối tượng không chịu thuế nhưng trước đó đã sử dụng hóa đơn điện tử và nay đã thông báo tạm ngừng sử dụng hóa đơn điện tử từ Quý II/2026 theo quy định mới thì không phải tiếp tục nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân theo quý đối với Quý II/2026 và các quý tiếp theo, nếu trong năm không phát sinh doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng và không thuộc trường hợp phải kê khai theo quy định khác của pháp luật về thuế. Hộ kinh doanh chỉ cần thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31/01 năm dương lịch tiếp theo.

Câu 5: Hộ kinh doanh doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống tự nguyện đăng ký hóa đơn điện tử thì khai thuế theo năm hay theo quý?

Căn cứ điểm a khoản 1 và khoản 5 Điều 8 Nghị định 68/2026/ND-CP (được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 141/2026/ND-CP):

• Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định có mức doanh thu năm từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ từ 1 tỷ đồng trở xuống thì thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất ngày 31 tháng 01 của năm dương lịch tiếp theo.
• Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm từ 1 tỷ đồng trở xuống đáp ứng điều kiện và có nhu cầu sử dụng hóa đơn điện tử thì đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối dữ liệu với cơ quan thuế.

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hộ kinh doanh xác định có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống, không thuộc diện bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử nhưng tự nguyện đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử nếu đáp ứng điều kiện kết nối dữ liệu với cơ quan thuế thì hộ kinh doanh đề nghị đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử với cơ quan thuế. Việc khai thuế được xác định theo năm đối với hộ kinh doanh có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống: thực hiện thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế chậm nhất vào ngày 31/01 của năm dương lịch tiếp theo.

Thuế tỉnh Cà Mau trả lời cho độc giả Hồng Tiểu Ngọc được biết.