Hướng dẫn về ngưỡng miễn thuế 500 triệu đồng cho cá nhân kinh doanh và cách tính thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Thông tư số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025; Luật Thuế Thu nhập cá nhân sửa đổi - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Cục Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời câu hỏi của cá nhân vừa có thu nhập từ tiền lương tại công ty TNHH Công Nghệ Truyền Thông 52HZ vừa có thu nhập dự kiến từ hoạt động cho thuê nhà tại Quận 12, TPHCM. Người hỏi đề nghị xác nhận: (1) thời điểm hiệu lực của ngưỡng miễn thuế 500 triệu đồng/năm; (2) phương pháp tính thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập. Theo hướng dẫn của cơ quan thuế: ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm được miễn thuế TNCN và GTGT đối với cá nhân kinh doanh chính thức có hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026, theo Luật Thuế TNCN sửa đổi được Quốc hội thông qua và hướng dẫn cụ thể tại Thông tư số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025. Đối với trường hợp có hai nguồn thu nhập (tiền lương và cho thuê tài sản): hai nguồn này thuộc hai loại thu nhập khác nhau và được tính thuế **riêng biệt**, không cộng gộp với nhau — tiền lương tính theo biểu thuế lũy tiến; cho thuê nhà tính theo tỷ lệ khoán trên doanh thu (hoặc phương pháp thực tế).
Hướng dẫn Cục Thuế TP.HCM về ngưỡng 500 triệu đồng và tính thuế TNCN đa nguồn
Ngưỡng doanh thu 500 triệu đồng/năm
- Hiệu lực: kỳ tính thuế năm 2026
- Cơ sở pháp lý: Luật Thuế TNCN sửa đổi (Quốc hội thông qua); Thông tư số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025
- Cá nhân kinh doanh (cho thuê nhà là một dạng kinh doanh) có doanh thu không vượt 500 triệu đồng/năm được miễn thuế TNCN và thuế GTGT
- Áp dụng từ năm 2026 (năm tính thuế 2026 trở đi), không áp dụng hồi tố cho các năm trước
Tính thuế TNCN khi có nhiều nguồn thu nhập
Thu nhập từ tiền lương (nguồn 1):
- Chịu thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến (7 bậc thuế suất)
- Được áp dụng giảm trừ gia cảnh cho bản thân và người phụ thuộc
Thu nhập từ cho thuê tài sản — cho thuê nhà (nguồn 2):
- Tính thuế riêng biệt, không cộng gộp với thu nhập tiền lương
- Thuế TNCN từ cho thuê tài sản: áp dụng thuế suất 5% trên thu nhập chịu thuế (sau khi đã trừ các chi phí được khấu trừ theo quy định)
- Thuế GTGT: nếu doanh thu từ cho thuê nhà vượt 500 triệu đồng/năm, phải nộp thuế GTGT 5%
Nguyên tắc chung
- Hai loại thu nhập này không cộng gộp với nhau khi xác định nghĩa vụ thuế TNCN
- Mỗi loại thu nhập chịu thuế theo quy định riêng của nó (luật thuế, thông tư hướng dẫn)
- Người nộp thuế có trách nhiệm tự khai và tự tính thuế đúng theo từng nguồn thu nhập