Tiền ăn ca và thu nhập làm thêm giờ theo lương khoán sản phẩm: thuế TNCN và chi phí TNDN
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế TNCN và TNDN đối với tiền ăn ca và thu nhập làm thêm giờ trong bối cảnh doanh nghiệp trả lương theo hình thức khoán sản phẩm. Từ ngày 01/7/2025, khoản tiền ăn giữa ca không vượt mức quy định của pháp luật lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động. Khoản chi tiền ăn ca hợp lý, có chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Đối với thu nhập làm thêm giờ, phần thu nhập trả cao hơn so với ngày làm việc bình thường được miễn thuế TNCN theo quy định. Khoản lương khoán làm ngoài giờ được hạch toán vào chi phí TNDN nếu có đầy đủ hồ sơ chứng minh (hợp đồng lao động, quyết định giao khoán, bảng chấm công, phiếu lương, chứng từ thanh toán). Hướng dẫn được Bộ Tài chính ban hành dựa trên Thông tư số 40/2021/TT-BTC và các quy định thuế hiện hành áp dụng từ năm 2025.
Tiền ăn ca và thu nhập làm thêm giờ theo lương khoán sản phẩm
Cơ sở pháp lý:
- Thông tư số 40/2021/TT-BTC
- Nghị định số 49/2025/NĐ-CP ngày 13/3/2025
- Thông tư số 80/2021/TT-BTC
- Luật Thuế TNCN và Luật Thuế TNDN
1. Tiền ăn ca (từ ngày 01/7/2025)
Thuế TNCN:
- Khoản tiền ăn giữa ca không vượt mức quy định của Bộ Lao động - Thương binh và Xã hội thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
- Phần vượt mức quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN
- Áp dụng cho cả trường hợp làm thêm giờ nếu khoản tiền ăn ca làm thêm không vượt mức quy định
Thuế TNDN:
- Khoản tiền ăn ca được tính vào chi phí được trừ nếu:
- Có đủ chứng từ hợp lệ
- Mức chi phù hợp với quy chế tài chính của doanh nghiệp
- Được ghi nhận trong hợp đồng lao động hoặc thoả ước lao động tập thể
2. Thu nhập làm thêm giờ theo khoán sản phẩm
Thuế TNCN:
- Phần thu nhập từ làm thêm giờ được trả cao hơn so với ngày làm việc bình thường thì được miễn thuế TNCN theo quy định
- Cách xác định: so sánh đơn giá khoán ngày thường với đơn giá khoán ngoài giờ; phần chênh lệch được miễn
Thuế TNDN:
- Khoản lương khoán làm ngoài giờ là chi phí hợp lệ nếu có đủ hồ sơ:
- Hợp đồng lao động
- Quyết định giao khoán sản phẩm ngoài giờ
- Bảng chấm công/bảng kê sản phẩm hoàn thành
- Phiếu lương
- Chứng từ thanh toán (chuyển khoản ngân hàng đối với khoản từ 20 triệu đồng/lần trở lên)