Áp dụng biểu thuế TNCN nào cho lương tháng 12/2025 trả vào tháng 01/2026: biểu lũy tiến 7 bậc hay 5 bậc?

Biểu thuế TNCN áp dụng cho lương tháng 12/2025 trả chậm vào tháng 01/2026

Căn cứ pháp lý

• Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 (Luật mới)
• Điều 29 Luật 109/2025/QH15 về hiệu lực thi hành:
  • Khoản 1: Luật có hiệu lực từ ngày 01/7/2026 (nói chung)
  • Khoản 2: Các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026
  • Khoản 3: Luật cũ (số 04/2007/QH12 và các sửa đổi) hết hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026 đối với thu nhập lương

Nguyên tắc xác định kỳ tính thuế

Kỳ tính thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo thời điểm chi trả thu nhập (thực tế nhận), không phải thời điểm phát sinh (tháng làm việc). Đây là nguyên tắc "cash basis" đối với thuế TNCN từ lương.

Áp dụng cụ thể

• Lương tháng 12/2025 chi trả vào tháng 01/2026 → thuộc kỳ tính thuế tháng 1/2026 → thuộc kỳ tính thuế năm 2026
• Kỳ tính thuế năm 2026 → áp dụng Luật 109/2025/QH15 (biểu mới 5 bậc)
• Kết luận: Áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc (mới)

Biểu thuế lũy tiến mới (5 bậc) theo Luật 109/2025/QH15

Biểu thuế mới có 5 bậc (thay vì 7 bậc như trước), với các ngưỡng thuế được điều chỉnh tăng so với biểu cũ, nhằm giảm gánh nặng thuế cho người lao động có thu nhập thấp và trung bình.