Miễn thuế TNCN đối với thu nhập làm thêm giờ tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 01/2026
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15; Thông tư số 111/2013/TT-BTC - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Cục Thuế TP.HCM trả lời câu hỏi về việc liệu tiền lương làm thêm giờ trong tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 01/2026 có được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN mới hay không. Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, nguyên tắc xác định thời điểm tính thuế là thời điểm thực tế chi trả. Do tiền làm thêm giờ được chi trả vào tháng 01/2026 (kỳ thuế 2026), cơ quan thuế xác định khoản thu nhập này áp dụng quy định của Luật số 109/2025/QH15, tức là được miễn thuế TNCN.
Quy định pháp luật áp dụng
Căn cứ khoản 8 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025 (áp dụng từ kỳ tính thuế 2026):
- Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định là thu nhập được miễn thuế TNCN.
Căn cứ Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC và các quy định về thời điểm xác định thu nhập chịu thuế:
- Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập (không phải thời điểm phát sinh thu nhập)
Kết luận
Do tiền làm thêm giờ của tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 01/2026, khoản thu nhập này thuộc kỳ tính thuế năm 2026, áp dụng Luật số 109/2025/QH15, và do đó được miễn thuế TNCN.
Về việc đã khấu trừ thuế: Doanh nghiệp có thể thực hiện điều chỉnh theo quy định về hoàn thuế hoặc bù trừ thuế với các kỳ tiếp theo theo quy định của pháp luật quản lý thuế.