Hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Cục Thuế Đà Nẵng trả lời Công ty TNHH OBE Việt Nam về việc xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền. Theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2026/TT-BTC, hàng mẫu xuất khẩu không có thanh toán qua ngân hàng không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0%. Cục Thuế xác định rằng hàng hóa xuất khẩu không thu tiền (không phát sinh chứng từ thanh toán qua ngân hàng) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT, không phải đối tượng chịu thuế suất 0%. Do đó, công ty được lập hóa đơn GTGT với ghi chú "Không chịu thuế GTGT" cho lô hàng mẫu này. Trường hợp vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với Cục Thuế TP. Đà Nẵng để được hướng dẫn dựa trên hồ sơ thực tế.
Hướng dẫn xuất hóa đơn GTGT đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền
Cơ quan trả lời: Cục Thuế TP. Đà Nẵng
Đơn vị hỏi: Công ty TNHH OBE Việt Nam (KCN Tam Thăng 2, TP Đà Nẵng)
Tình huống
Công ty xuất khẩu hàng mẫu cho khách hàng nước ngoài (tờ khai loại E62 - xuất sản phẩm sản xuất xuất khẩu) không phát sinh thanh toán qua ngân hàng. Hồ sơ đủ các chứng từ: tờ khai hải quan, hợp đồng, vận đơn, Commercial Invoice, Packing List, nhưng không có chứng từ thanh toán.
Căn cứ pháp lý
- Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0% cho hàng hóa xuất khẩu, trong đó yêu cầu phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
- Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT: Hàng hóa không phát sinh chứng từ thanh toán thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
- Thông tư số 20/2026/TT-BTC hướng dẫn về doanh thu tính thuế và hóa đơn.
Hướng dẫn
Do hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền không đáp ứng điều kiện về chứng từ thanh toán qua ngân hàng, công ty không được áp dụng thuế suất GTGT 0%. Thay vào đó, công ty được phép lập hóa đơn GTGT ghi "Không chịu thuế GTGT" theo quy định về hàng hóa không thuộc đối tượng chịu thuế.
Doanh nghiệp cần lưu hồ sơ đầy đủ bao gồm tờ khai hải quan, hợp đồng, chứng từ vận chuyển để minh chứng mục đích sử dụng hàng mẫu.