Xử lý hóa đơn và thuế đối với voucher/thẻ quà tặng hết hạn không sử dụng
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định số 70/2025/NĐ-CP) - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Thuế cơ sở 1 TP. Hồ Chí Minh (đại diện Bộ Tài chính) giải đáp về xử lý hóa đơn và thuế GTGT đối với 07 voucher/thẻ quà tặng mệnh giá 1 triệu đồng/voucher đã được khách hàng thanh toán nhưng hết hạn mà không sử dụng. Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP), người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ. Cơ quan thuế hướng dẫn doanh nghiệp tự đối chiếu tình hình thực tế với quy định pháp luật về hóa đơn để xác định có phải xuất hóa đơn cho giá trị voucher hết hạn hay không. Cơ quan thuế không đưa ra kết luận trực tiếp mà yêu cầu doanh nghiệp tự áp dụng nguyên tắc lập hóa đơn trong trường hợp cụ thể, căn cứ vào bản chất giao dịch.
Xử lý hóa đơn và thuế GTGT đối với voucher hết hạn
Cơ quan trả lời: Thuế cơ sở 1 TP. Hồ Chí Minh (Mã phiếu hỏi đáp: 270226-16) Người hỏi: Hoàng Thị Thu Trang Ngày hỏi: 06/04/2026
Tình huống
- Doanh nghiệp phát hành 8 voucher mệnh giá 1 triệu đồng/chiếc, tổng 8 triệu đồng
- Khách hàng đã thanh toán đầy đủ 8 triệu đồng trước khi nhận voucher
- Điều khoản: "Thẻ quà tặng hết hạn được xem là đã sử dụng và không được hoàn tiền"
- Thực tế: 1 voucher đã sử dụng (đã xuất hóa đơn), 7 voucher hết hạn chưa sử dụng
Vướng mắc
- Có phải xuất hóa đơn cho 7 voucher hết hạn không?
- Nếu có, nội dung hóa đơn có cần ghi "Giá trị voucher hết hạn theo điều khoản chương trình" hay không?
Quy định áp dụng
Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi điểm a khoản 3 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP): "Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ...)".
Hướng dẫn của cơ quan thuế
Doanh nghiệp tự đối chiếu tình hình thực tế với khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020 (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025) để xử lý đúng quy định. Cơ quan thuế không đưa ra kết luận cụ thể về trường hợp này.
Lưu ý thực tế: Theo nguyên tắc, việc voucher hết hạn và doanh nghiệp giữ lại tiền là sự kiện kinh tế phát sinh thu nhập/doanh thu, có thể phải xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT.