Giảm thuế GTGT khi nghiệm thu khối lượng xây dựng, lắp đặt nhôm kính của nhà thầu phụ
Một nhà thầu phụ thi công hạng mục nhôm kính (cung cấp, lắp đặt, hoàn thiện cửa vách nhôm kính) hỏi thuế suất GTGT áp dụng khi nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành, trong khi vật tư đầu vào có thuế suất 8% hoặc 10%. Thuế cơ sở 3 TP. Cần Thơ trả lời bằng cách viện dẫn các quy định, không nêu con số thuế suất cụ thể. Thời điểm xác định thuế GTGT và thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục hoặc khối lượng hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa. Nghị định 174/2025/NĐ-CP giảm thuế GTGT cho nhóm đang áp dụng 10% (trừ các nhóm loại trừ), có hiệu lực từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026. Kết luận của cơ quan thuế: hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành trong khoảng từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 thì thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Doanh nghiệp cần tự đối chiếu với thực tế.
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:174/2025/NĐ-CP - Bộ Tài chínhHiệu lực:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Câu hỏi
Đơn vị là nhà thầu phụ chuyên thi công hạng mục nhôm kính cho các công trình của tổng thầu xây lắp. Hợp đồng là cung cấp, lắp đặt hoàn thiện từng loại cấu kiện cửa vách nhôm kính, mỗi công việc có đơn giá riêng (gồm cung cấp, lắp đặt và hoàn thiện). Vật tư đầu vào gồm thanh nhôm định hình (10%), phụ kiện kim khí (10%), kính ghép và kính cường lực (8%), vật tư phụ khác (8% hoặc 10% tùy mặt hàng). Đơn vị hỏi thuế suất áp dụng khi nghiệm thu thanh toán khối lượng hoàn thành.
Trả lời của cơ quan thuế
Thuế cơ sở 3 TP. Cần Thơ viện dẫn các căn cứ sau:
- Khoản 6 Điều 16 Nghị định 181/2025/NĐ-CP: đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt, thời điểm xác định thuế GTGT là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Điểm c Khoản 4 Điều 9 Nghị định 254/2026/NĐ-CP: thời điểm lập hóa đơn đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao, không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
- Khoản 1, 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP: giảm thuế GTGT đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng thuế suất 10%, trừ viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) (Phụ lục I) và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng) (Phụ lục II). Cơ sở tính thuế theo phương pháp khấu trừ áp dụng thuế suất 8%; hộ, cá nhân kinh doanh tính theo tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% tỷ lệ. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế hoặc chịu thuế 5% thì không được giảm.
- Khoản 1 Điều 2 Nghị định 174/2025/NĐ-CP: có hiệu lực từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026.
Kết luận
Hoạt động xây dựng, lắp đặt có thời điểm nghiệm thu, bàn giao khối lượng hoàn thành từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026 thì thuộc trường hợp được giảm thuế GTGT theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP. Cơ quan thuế không nêu thuế suất cụ thể cho từng hạng mục của đơn vị và đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu các quy định, đối chiếu thực tế để thực hiện đúng.