Cá nhân kinh doanh bán lẻ thịt lợn: tỷ lệ thuế GTGT và thuế suất TNCN đối với bán lẻ hàng hóa

Câu hỏi

Người hỏi là cá nhân kinh doanh, mua một con lợn sống về, phân tách thành từng phần thịt, xương, nội tạng để bán lẻ. Người hỏi hỏi hoạt động này có được coi là "sơ chế thông thường" theo Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP không, và thuế suất là 1,5% hay 4,5% (đây là các mức do người hỏi nêu).

Hướng dẫn của cơ quan thuế

Do không có hồ sơ cụ thể, Bộ Tài chính trả lời về nguyên tắc. Câu trả lời không nêu kết luận có hay không là sơ chế thông thường.

Về thuế GTGT:

Theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT, tỷ lệ % tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%
• Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Tại điểm a số thứ tự 1 Phụ lục I Thông tư số 69/2025/TT-BTC: "Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng)" áp dụng tỷ lệ % tính thuế GTGT là 1%.

Về thuế TNCN:

Theo Điều 10 Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (sửa đổi theo khoản 4 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13), thuế suất đối với cá nhân kinh doanh:

• Phân phối, cung cấp hàng hóa: 0,5%
• Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 2%
• Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 1,5%
• Hoạt động kinh doanh khác: 1%

Tại điểm a số thứ tự 1 Phụ lục I Thông tư số 40/2021/TT-BTC: "Hoạt động bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa (trừ giá trị hàng hóa đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng)" áp dụng thuế suất thuế TNCN là 0,5%.

Bộ Tài chính đề nghị người hỏi nghiên cứu các quy định nêu trên để thực hiện.

Lưu ý

• Câu trả lời chỉ dẫn các quy định về tỷ lệ thuế, không xác định riêng hoạt động tách thịt, xương, nội tạng thuộc nhóm nào.