Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội xác định rằng các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và các ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) mua từ nhà cung cấp nước ngoài **không phải** là dịch vụ phần mềm theo quy định tại khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP. Do đó, các dịch vụ này **không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT** và phải áp dụng thuế suất GTGT 10%.
Căn cứ Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 quy định về đối tượng không chịu thuế và Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định mức thuế suất 5%, cơ quan thuế kết luận các gói ChatGPT/AI là hàng hóa, dịch vụ từ nhà cung cấp nước ngoài cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử, vì vậy áp dụng thuế suất GTGT 10%.
Khi bán lại các gói ChatGPT và ứng dụng AI cho khách hàng trong nước, doanh nghiệp phải lập hóa đơn GTGT đầu ra với **thuế suất 10%**, không phải áp dụng thuế suất không chịu thuế GTGT.
Câu hỏi
Công ty TNHH thương mại dịch vụ A&C quốc tế hỏi về xác định thuế GTGT đối với các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và các ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) mua từ nhà cung cấp nước ngoài để sử dụng và bán lại tại Việt Nam: (1) Các dịch vụ này có phải là dịch vụ phần mềm không chịu thuế GTGT không? (2) Khi bán lại cho khách hàng trong nước thì áp dụng thuế suất nào?
Hướng dẫn của cơ quan thuế
Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội căn cứ các quy định sau:
- Khoản 10 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định: "Dịch vụ phần mềm là hoạt động trực tiếp hỗ trợ, phục vụ việc sản xuất, cài đặt, khai thác, sử dụng, nâng cấp, bảo hành, bảo trì phần mềm và các hoạt động tương tự khác liên quan đến phần mềm."
- Điều 9 Luật số 48/2024/QH15 ngày 26/11/2024 quy định về thuế suất: Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
- Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 quy định về đối tượng không chịu thuế.
- Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 quy định mức thuế suất 5%.
Căn cứ các quy định nêu trên, cơ quan thuế kết luận:
- Các gói dịch vụ ChatGPT của OpenAI và ứng dụng trí tuệ nhân tạo (AI) không phải là dịch vụ phần mềm.
- Trường hợp các gói dịch vụ ChatGPT/AI không phải là hàng hóa theo Điều 4 và Điều 19 Nghị định 181/2025/NĐ-CP ngày 01/07/2025 thì phải áp dụng thuế suất thuế GTGT 10%.
Việc cần làm
- Khi mua các gói ChatGPT/AI từ nhà cung cấp nước ngoài, xác định đây là dịch vụ chịu thuế GTGT 10%, không phải dịch vụ phần mềm được miễn thuế.
- Khi bán lại cho khách hàng trong nước, lập hóa đơn GTGT đầu ra với thuế suất 10% (không áp dụng thuế suất không chịu thuế GTGT).
- Doanh nghiệp cần rà soát lại các hóa đơn và kê khai thuế GTGT đã thực hiện đối với các dịch vụ này.
- Khi còn vướng mắc, liên hệ Thuế cơ sở 6 Thành phố Hà Nội (Tổ quản lý hỗ trợ doanh nghiệp 1, SĐT: 0243.355.74417) hoặc tham khảo văn bản hướng dẫn tại http://hanoi.gdt.gov.vn.
