Bộ Tài chính dẫn chiếu khung pháp lý thuế GTGT liên quan đến chi phí EXW (phí vận chuyển nội địa nước ngoài, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán) mà công ty logistics thanh toán cho đối tác nước ngoài rồi thu lại từ khách hàng trong nước. Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định mức thuế suất 10% cho hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện 0% hoặc 5%, trong đó bao gồm cả dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số; Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp là toàn bộ doanh thu nhận được, kể cả chi phí do bên Việt Nam trả thay. Bộ Tài chính không kết luận trực tiếp rằng 10% áp dụng cho tình huống cụ thể này mà đề nghị doanh nghiệp tự nghiên cứu các quy định nêu trên để tự xác định và thực hiện.
Công ty hoạt động trong lĩnh vực logistics, có phát sinh các khoản chi phí tại nước ngoài (chi phí EXW), bao gồm: phí vận chuyển nội địa nước ngoài, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán. Các chi phí này do đối tác nước ngoài cung cấp dịch vụ và công ty thanh toán. Sau đó, công ty thu lại các khoản chi phí này từ khách hàng tại Việt Nam (có thể cộng gộp hoặc tách riêng trên hóa đơn).
Công ty đề nghị hướng dẫn: (1) các khoản chi phí EXW phát sinh tại nước ngoài nhưng thu lại từ khách hàng trong nước có thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại Việt Nam không; (2) trường hợp thuộc đối tượng chịu thuế, mức thuế suất áp dụng là 0%, 8% hay 10%; (3) điều kiện áp dụng thuế suất theo quy định hiện hành.
Bộ Tài chính dẫn chiếu hai quy định pháp luật:
Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định: mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP ngày 01/7/2025 quy định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ do tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam (nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài) có doanh thu phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ: giá tính thuế là toàn bộ doanh thu nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có).
Sau khi dẫn chiếu các quy định trên, Bộ Tài chính kết luận "pháp luật về thuế GTGT đã có quy định rõ" và đề nghị doanh nghiệp "nghiên cứu các quy định nêu trên để thực hiện theo đúng quy định" - tức là Bộ không tự xác định hộ doanh nghiệp mà yêu cầu doanh nghiệp tự đối chiếu tình huống cụ thể của mình với khung pháp lý được dẫn chiếu.
