Ưu đãi thuế TNDN khi nước giải khát có đường trên 5g/100ml thuộc diện chịu thuế TTĐB từ 1/1/2026
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Kể từ ngày 1/1/2026, nước giải khát theo TCVN có hàm lượng đường trên 5g/100ml thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) theo điểm l khoản 1 Điều 2 Luật Thuế TTĐB số 66/2025/QH15. Hệ quả trực tiếp: doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng này sẽ không còn được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - kể cả ưu đãi tại khu vực đặc biệt khó khăn - đối với phần thu nhập từ kinh doanh nước giải khát. Căn cứ: điểm c khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 quy định các mức thuế TNDN ưu đãi 15% và 17% và các ưu đãi khác không áp dụng đối với thu nhập từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế TTĐB. Duy nhất ngoại lệ: dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu.
Hướng dẫn của cơ quan thuế về thuế TTĐB và TNDN đối với nước giải khát có đường
1. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
- Đối tượng chịu thuế: Nước giải khát theo TCVN có hàm lượng đường trên 5g/100ml (điểm l khoản 1 Điều 2 Luật TTĐB số 66/2025/QH15)
- Hiệu lực: Từ ngày 01/01/2026 (khoản 1 Điều 11 Luật TTĐB số 66/2025/QH15)
2. Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) - Mất ưu đãi
- Quy định: Điểm c khoản 9 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 loại trừ thu nhập từ kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế TTĐB khỏi diện hưởng ưu đãi thuế TNDN
- Phạm vi ưu đãi bị loại trừ: Thuế suất ưu đãi 15% và 17% (khoản 2, 3 Điều 11); các ưu đãi tại Điều 4, 19, 20 và 21 Nghị định 320/2025/NĐ-CP
- Không có ngoại lệ cho khu vực đặc biệt khó khăn đối với ngành kinh doanh nước giải khát có đường
Kết luận thực tế
Doanh nghiệp thành lập năm 2024, kinh doanh nước giải khát có đường tại khu vực đặc biệt khó khăn: kể từ 01/01/2026, phần thu nhập từ nước giải khát không được áp dụng ưu đãi thuế TNDN do mặt hàng này thuộc diện chịu thuế TTĐB.
Ngoại lệ theo Nghị định 320/2025
Các dự án sau vẫn được hưởng ưu đãi TNDN dù sản phẩm chịu TTĐB: sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu.