Xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng miễn thuế TNDN 03 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Tổng quan câu hỏi

Một công ty xây dựng được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu vào tháng [..]/2024 gửi câu hỏi lên Cổng hỏi đáp chính sách tài chính của Bộ Tài chính về việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng miễn thuế TNDN 03 năm đầu theo điểm a khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Tình huống kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh chính đăng ký: xây dựng.

Năm 2024:

• Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: 10 người
• Tổng nguồn vốn cuối năm: 20 tỷ đồng
• Tổng doanh thu: [..] tỷ đồng

Năm 2025:

• Số lao động tham gia BHXH bình quân năm: [..] người
• Tổng nguồn vốn cuối năm: 200 tỷ đồng
• Tổng doanh thu: trên 200 tỷ đồng

Theo trình bày của doanh nghiệp, Điều 5, 7, 8 và 9 Nghị định 80/2021/NĐ-CP xác định số lao động, tổng nguồn vốn và tổng doanh thu theo "năm trước liền kề", và Nghị định 20/2026/NĐ-CP áp dụng chính sách miễn thuế từ kỳ tính thuế năm 2025.

Các câu hỏi của doanh nghiệp

Câu hỏi 1: Xác định "năm trước liền kề"

Khi quyết toán thuế TNDN kỳ tính thuế năm 2025 (thực hiện trong năm 2026), "năm trước liền kề" để xác định quy mô doanh nghiệp nhỏ và vừa là:

• Năm 2024 (liền kề kỳ tính thuế được hưởng ưu đãi), hay
• Năm 2025 (liền kề thời điểm quyết toán, là năm có báo cáo tài chính nộp cho cơ quan thuế)?

Câu hỏi 2: Xét một lần hay xét lại hằng năm

Việc xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa để hưởng miễn thuế 03 năm được:

• Xét một lần tại thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, hay
• Xét lại hằng năm trong thời gian hưởng ưu đãi?

Nếu xét hằng năm và một kỳ tính thuế sau đó doanh nghiệp không còn đáp ứng tiêu chí, doanh nghiệp có bị mất ưu đãi của các năm còn lại hay không?

Phản hồi chính thức của cơ quan thuế

Căn cứ pháp lý

Thuế thành phố Đồng Nai căn cứ điểm c khoản 1 Điều 38 Luật số 108/2025/QH15 ngày 10/12/2025 của Quốc hội, quy định nhiệm vụ của cơ quan quản lý thuế, công chức quản lý thuế, trong đó có nhiệm vụ "tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, giải thích pháp luật thuế cho người nộp thuế".

Kết luận

Thuế thành phố Đồng Nai cho rằng nội dung liên quan đến xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa không thuộc thẩm quyền trả lời của cơ quan thuế theo khoản 1 Điều 38 Luật số 108/2025/QH15. Cơ quan thuế không trả lời hai câu hỏi về năm xác định quy mô và việc xét lại hằng năm.

Văn bản điều chỉnh

Theo cơ quan thuế, nội dung xác định doanh nghiệp nhỏ và vừa được quy định tại:

• Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa năm 2017
• Các văn bản hướng dẫn thi hành, trong đó có Nghị định 80/2021/NĐ-CP ngày 26/8/2021 của Chính phủ

Khuyến nghị

Cơ quan thuế đề nghị doanh nghiệp liên hệ cơ quan có thẩm quyền về quản lý kinh doanh để được hướng dẫn.

Doanh nghiệp ở tình huống tương tự nên đối chiếu số liệu thực tế của mình với tiêu chí tại Nghị định 80/2021/NĐ-CP và xin hướng dẫn từ cơ quan này trước khi quyết toán.