Khấu trừ chi phí thu hồi đất bổ sung tự nguyện ứng trước vào tiền thuê đất
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính (qua Thuế tỉnh Hưng Yên) trả lời một doanh nghiệp là chủ đầu tư dự án cụm công nghiệp về việc xử lý khoản tiền doanh nghiệp tự nguyện chi trả để thu hồi thêm phần đất nhỏ nằm ngoài quy hoạch dự án, khi các hộ dân có nhu cầu chuyển nhượng và UBND xã đề xuất thu hồi bổ sung. Căn cứ khoản 2 Điều 94 Luật Đất đai 2024 và điểm d khoản 2 Điều 16 Nghị định 103/2025/NĐ-CP, nếu doanh nghiệp tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt, thì khoản tiền này được ngân sách nhà nước hoàn trả bằng cách khấu trừ vào tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất phải nộp. Số tiền được trừ không vượt quá số tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp; phần còn lại (nếu có) được tính vào chi phí đầu tư của dự án. UBND cấp huyện chịu trách nhiệm về tính chính xác số liệu bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được trừ, làm căn cứ để cơ quan thuế thực hiện khấu trừ. Cơ quan thuế sẽ đối trừ số tiền ứng trước vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp khi nhận được thông báo của UBND các cấp; đây cũng là cơ sở để tính chi phí hợp lý của dự án. Nói cách khác, khoản chi này vừa được khấu trừ trực tiếp vào tiền thuê đất, vừa (đối với phần không được trừ hết) được ghi nhận là chi phí đầu tư hợp lý của dự án.
Câu hỏi
Công ty là chủ đầu tư một dự án cụm công nghiệp đã được cấp có thẩm quyền phê duyệt. Dự án đã hoàn thành việc họp dân và thông báo thu hồi đất. Một số thửa đất chỉ có một phần nằm trong quy hoạch dự án, phần còn lại nằm ngoài quy hoạch nên sẽ không bị thu hồi. Do diện tích còn lại quá nhỏ, không đủ điều kiện canh tác, UBND xã đề xuất: nếu hộ dân có nhu cầu, doanh nghiệp và UBND sẽ thu hồi thêm phần đất này và bồi thường, hỗ trợ cho người dân.
Câu hỏi đặt ra: khoản tiền doanh nghiệp chi trả để thu hồi thêm đất này có được tính vào tổng kinh phí bồi thường, hỗ trợ thu hồi đất, để sau này nhà nước khấu trừ vào tiền thuê đất hằng năm hay không? Hay đây chỉ là chi phí hợp lý được khấu trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp?
Trả lời
Ngày 23/6/2026, Thuế tỉnh Hưng Yên nhận được Phiếu hỏi đáp số 230626-11 của độc giả Đặng Thị Nhung về vấn đề chi phí bồi thường, giải phóng mặt bằng trên Cổng thông tin Bộ Tài chính. Căn cứ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan thuế, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến như sau:
Căn cứ pháp lý
Khoản 2 Điều 94 Luật Đất đai 2024 quy định về kinh phí và chi trả tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư:
Trường hợp Nhà nước giao đất có thu tiền sử dụng đất, cho thuê đất theo quy định của pháp luật về đất đai, nếu người thực hiện dự án tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được ngân sách nhà nước hoàn trả bằng hình thức trừ vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp. Số tiền được trừ không vượt quá tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp; số tiền còn lại (nếu có) được tính vào chi phí đầu tư của dự án.
Điểm d khoản 2 Điều 16 Nghị định 103/2025/NĐ-CP (xử lý kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư theo quy định tại Điều 94 Luật Đất đai, xác định chi phí đầu tư vào đất còn lại theo quy định tại Điều 107 Luật Đất đai) quy định:
Đơn vị, tổ chức làm nhiệm vụ bồi thường, hỗ trợ, tái định cư chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu và các thông tin quy định tại điểm a khoản này, trừ các văn bản, giấy tờ có trong hồ sơ đã được cơ quan, tổ chức, người có thẩm quyền khác chấp thuận, quyết định hoặc giải quyết trước đó. Uỷ ban nhân dân cấp huyện chịu trách nhiệm về tính chính xác của số liệu về số tiền bồi thường, hỗ trợ, tái định cư được trừ vào tiền sử dụng đất để làm căn cứ cho cơ quan thuế thực hiện việc trừ số tiền ứng trước vào tiền sử dụng đất tại điểm c khoản này, trừ các văn bản, giấy tờ có trong hồ sơ đã được cơ quan, tổ chức, người có thẩm quyền khác chấp thuận, quyết định hoặc giải quyết trước đó.
Kết luận
Căn cứ các quy định trên, nếu người nộp thuế tự nguyện ứng trước kinh phí bồi thường, hỗ trợ, tái định cư phải thực hiện theo phương án bồi thường, hỗ trợ, tái định cư đã được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Cơ quan thuế sẽ thực hiện việc đối trừ số tiền ứng trước vào tiền sử dụng đất, tiền thuê đất phải nộp khi nhận được Thông báo của UBND các cấp, và đây cũng là cơ sở để tính chi phí hợp lý của dự án.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để độc giả được biết và thực hiện.
Lưu ý: Một số chi tiết trong ảnh scan có độ phân giải thấp; nội dung trên được phiên âm cẩn thận nhưng đề nghị đối chiếu bản gốc trên Cổng thông tin Bộ Tài chính khi áp dụng cho hồ sơ cụ thể.