Điều kiện miễn thuế TNDN cho DNNVV mới thành lập: Xử lý trường hợp thành viên góp vốn cao nhất đang là đại diện pháp luật của doanh nghiệp khác
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Thuế cơ sở 25 TP Hồ Chí Minh trả lời câu hỏi của bà Nguyễn Thị Loan về điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm đầu thành lập theo Nghị quyết số 198/2025/QH15. Cơ quan thuế nêu rõ doanh nghiệp phải đáp ứng tiêu chí là doanh nghiệp nhỏ và vừa (theo Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP) và các điều kiện tại khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP. Trong đó, ưu đãi không áp dụng nếu người đại diện pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất của doanh nghiệp mới đã hoặc đang giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng. Cơ quan thuế không tự đưa ra kết luận cho trường hợp cụ thể mà yêu cầu bà Loan tự đối chiếu tình hình thực tế với các quy định trên để xác định doanh nghiệp có đủ điều kiện hay không.
Câu hỏi
Bà Nguyễn Thị Loan hỏi về việc doanh nghiệp thành lập tháng 04/2025 có hai thành viên có số vốn góp cao nhất và bằng nhau (mỗi thành viên chiếm 30%), trong đó một thành viên đang là đại diện pháp luật của doanh nghiệp khác, có được hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 3 năm theo Nghị quyết số 198/2025/QH15 hay không.
Hướng dẫn của cơ quan thuế
Thuế cơ sở 25 TP Hồ Chí Minh (phiếu hồi đáp số 240226-15) trả lời như sau:
Điều kiện được miễn thuế TNDN 3 năm đầu thành lập:
-
Doanh nghiệp phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa. Tiêu chí xác định căn cứ Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 8 năm 2021 của Chính phủ.
-
Các điều kiện được miễn giảm thuế TNDN căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP ngày 15 tháng 01 năm 2026 của Chính phủ, quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.
Trong đó, ưu đãi không áp dụng đối với doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự tại các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.
Cơ quan thuế yêu cầu bà Loan tự đối chiếu tình hình thực tế với các quy định nêu trên để thực hiện theo đúng quy định.
Việc cần làm
- Xác định doanh nghiệp có đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Điều 5 Nghị định số 80/2021/NĐ-CP không.
- Kiểm tra xem thành viên góp vốn 30% đang là đại diện pháp luật của doanh nghiệp khác có thuộc nhóm 'người có số vốn góp cao nhất' trong doanh nghiệp mới không (trong trường hợp hai thành viên bằng nhau, cả hai đều được coi là người có vốn góp cao nhất).
- Nếu đúng, đối chiếu với điều kiện loại trừ tại khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP để xác định có đủ điều kiện miễn thuế hay không.
- Tham khảo ý kiến tư vấn thuế nếu cần xác nhận thêm.