Miễn thuế TNDN 3 năm cho DNNVV mới thành lập: có bị loại trừ khi đồng sở hữu 50% vốn tại doanh nghiệp khác?
Câu trả lời không kết luận trực tiếp về trường hợp đồng sở hữu 50% vốn. Cơ quan trả lời chỉ trích dẫn Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP (hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15): doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Ưu đãi không áp dụng cho doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình, và cho doanh nghiệp mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người này không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có vốn góp cao nhất đã tham gia kinh doanh với vai trò tương tự trong doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa được 12 tháng. Người hỏi nêu rằng mình là chủ sở hữu kiêm Giám đốc công ty TNHH một thành viên mới lập và đang sở hữu 50% vốn tại công ty TNHH hai thành viên đang hoạt động. Câu trả lời đề nghị người hỏi đối chiếu quy định và liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn dựa trên hồ sơ thực tế.
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:20/2026/NĐ-CP; 198/2025/QH15 - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Câu hỏi
Người hỏi nêu rằng mình là chủ sở hữu đồng thời là Giám đốc của một công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (TNHH MTV) mới thành lập, thuộc đối tượng doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu. Theo người hỏi, hiện đang sở hữu 50% vốn điều lệ tại một công ty TNHH hai thành viên đang hoạt động; thành viên còn lại cũng sở hữu 50% vốn điều lệ và là người đại diện theo pháp luật của công ty đó.
Căn cứ Điểm b Khoản 3 Điều 7 Nghị định số 20/2026/NĐ-CP, người hỏi đặt hai câu hỏi:
- Với tỷ lệ sở hữu 50% vốn điều lệ (bằng với thành viên còn lại) tại công ty đang hoạt động, công ty TNHH MTV mới thành lập có thuộc diện bị loại trừ, không được hưởng miễn thuế TNDN 3 năm hay không?
- Nếu chuyển nhượng toàn bộ 50% phần vốn góp nói trên cho cá nhân hoặc tổ chức khác, công ty mới có được áp dụng miễn thuế TNDN cho thời gian ưu đãi còn lại hay không?
Trả lời chính thức
Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định số 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17/5/2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân. Khoản 3 Điều 7 quy định:
«3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu:
a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết số 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản này cho thời gian còn lại;
b) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với:
b1) Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;
b2) Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.»
Câu trả lời đề nghị người đọc đối chiếu quy định nêu trên để thực hiện. Trường hợp có vướng mắc, đề nghị liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể dựa trên hồ sơ và tình hình thực tế của đơn vị.