Hạt thông rang và hạt điều rang tẩm gia vị có phải là sơ chế thông thường và có chịu thuế GTGT?
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính giải đáp về việc phân loại hạt thông rang tẩm gia vị và hạt điều rang tẩm gia vị có được coi là "sơ chế thông thường" hay không để xác định mức thuế GTGT áp dụng từ ngày 01/01/2026. Theo quy định tại Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, sơ chế thông thường chỉ bao gồm các hình thức: làm sạch, phơi sấy, bóc vỏ, xay xát, đánh bóng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh và các hình thức bảo quản thông thường khác. Danh sách này không bao gồm việc rang và tẩm gia vị. Trường hợp không xác định được, doanh nghiệp cần liên hệ Bộ Nông nghiệp và Môi trường để được hướng dẫn theo thẩm quyền. Sản phẩm qua chế biến (vượt mức sơ chế) sẽ chịu thuế GTGT 10% thay vì được miễn thuế hoặc áp dụng thuế suất 5%.
Thuế GTGT đối với hạt thông và hạt điều rang tẩm gia vị
Cơ quan trả lời: Bộ Tài chính Ngày hỏi: 06/04/2026
Vấn đề
Doanh nghiệp thương mại mua hạt thông rang tẩm gia vị và hạt điều rang tẩm gia vị để bán lại. Câu hỏi đặt ra: các sản phẩm này có được coi là "sơ chế thông thường" theo nghĩa Luật Thuế GTGT và Nghị định 181/2025/NĐ-CP không?
Quy định pháp luật áp dụng
Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật 149/2025/QH15): Sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất bán ra và ở khâu nhập khẩu: không chịu thuế GTGT.
Doanh nghiệp, HTX mua sản phẩm nông sản chỉ qua sơ chế bán cho DN/HTX khác: không phải kê khai nộp thuế nhưng được khấu trừ thuế đầu vào.
Điểm d khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15: Sản phẩm nông sản chỉ qua sơ chế thông thường bán qua thương mại (trừ trường hợp khoản 1 Điều 5): thuế suất 5%.
Khoản 3 Điều 9: Hàng hóa không thuộc các trường hợp trên: thuế suất 10%.
Khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP - Định nghĩa "sơ chế thông thường": Các hình thức sơ chế thông thường bao gồm: làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay xát, xay vỡ mảnh, nghiền vỡ mảnh, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, tách hạt, tách cọng, cắt, xay, đánh bóng hạt, hồ hạt, chia tách ra từng phần, bỏ xương, băm, lột da, nghiền, cán mỏng, ướp muối, đóng hộp kín khí, bảo quản lạnh (ướp lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, ngâm trong dung dịch bảo quản và các hình thức bảo quản thông thường khác.
Kết luận
Việc xác định "sơ chế thông thường" đã được quy định rõ trong Nghị định 181/2025. Rang và tẩm gia vị không được liệt kê trong danh sách sơ chế thông thường. Nếu không tự xác định được, doanh nghiệp cần liên hệ Bộ Nông nghiệp và Môi trường để được hướng dẫn theo thẩm quyền.