Bộ Tài chính: Giải đáp về chi phí được trừ khi mua hàng hóa/dịch vụ từ 5 triệu đồng chưa thanh toán - điều kiện chứng từ không dùng tiền mặt (thuế TNDN)
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Dựa trên:Nghị định số 320/2025/NĐ-CP; Thông tư số 20/2026/TT-BTC - Bộ Tài chính
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính giải đáp về quy định chi phí được trừ đối với khoản mua hàng hóa/dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên nhưng chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí, theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC. Theo quy định, khi doanh nghiệp chưa thanh toán ở thời điểm ghi nhận chi phí, chi phí vẫn được tính vào chi phí được trừ nếu có hợp đồng và biên bản bàn giao hàng hóa/dịch vụ. Tuy nhiên, khi thực tế thanh toán nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí trong kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt - kể cả khi cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra. Bộ Tài chính lưu ý: "chưa thanh toán" trong quy định này có nghĩa là thời điểm ghi nhận chi phí chưa thực hiện thanh toán thực tế, không phải chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng. Doanh nghiệp cần theo dõi sát để kê khai điều chỉnh đúng kỳ.
Bộ Tài chính giải đáp: Chi phí được trừ khi chưa thanh toán (thuế TNDN)
Câu hỏi
Người hỏi muốn làm rõ: theo TT 20/2026/TT-BTC điểm c khoản 13 Điều 3, "chưa thanh toán" khi ghi nhận chi phí là chưa thanh toán theo thời hạn hợp đồng, hay chưa thực tế thanh toán?
Căn cứ pháp lý được trích dẫn
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025, điểm c3 khoản 1 Điều 9
- Thông tư 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026, điểm c khoản 13 Điều 3
Quy định cốt lõi
Trường hợp mua hàng hóa/dịch vụ từng lần ≥ 5 triệu đồng, chưa thanh toán tại thời điểm ghi nhận chi phí:
- Được tính vào chi phí được trừ nếu có: hợp đồng mua bán + biên bản bàn giao hàng hóa/dịch vụ
- Điều kiện khi thanh toán: phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt
Hậu quả nếu thanh toán bằng tiền mặt:
- Doanh nghiệp phải kê khai giảm chi phí trong kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt
- Áp dụng kể cả khi cơ quan thuế đã có quyết định thanh tra, kiểm tra
Lưu ý thực hành cho doanh nghiệp
- "Chưa thanh toán" = chưa thực tế thanh toán (không phải chưa đến hạn theo hợp đồng)
- Khi thanh toán sau phải lưu giữ chứng từ không dùng tiền mặt
- Nếu lỡ thanh toán bằng tiền mặt: kê khai điều chỉnh ngay trong kỳ phát sinh
- Liên hệ cơ quan thuế trực tiếp quản lý nếu có vướng mắc cụ thể