Xác định lãi tiền gửi tiết kiệm dự thu khi lập BCTC doanh nghiệp giải thể theo Thông tư 99/2025/TT-BTC

Câu hỏi

Một doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể đề nghị hướng dẫn cách xác định «lãi tiền gửi tiết kiệm dự thu» khi lập báo cáo tài chính (BCTC) tại thời điểm có quyết định giải thể, theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC.

Tình huống theo trình bày của người hỏi:

• Ngày 31/03/2026: công ty có quyết định giải thể.
• Công ty có hợp đồng tiền gửi tiết kiệm kỳ hạn 6 tháng, đáo hạn ngày 31/07/2026.
• Ban Giám đốc dự kiến tái tục thêm 2 tháng, đáo hạn dự kiến 30/09/2026.
• Công ty dự kiến hoàn tất thủ tục giải thể vào 31/03/2027.

Người hỏi đề nghị chọn một trong ba phương án: ghi nhận lãi dự thu đến 31/03/2026, đến 31/07/2026, hoặc đến 30/09/2026.

Trả lời của Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán

1. Về thời điểm lập báo cáo tài chính

Theo điểm b khoản 3 Điều 15 Thông tư số 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025, doanh nghiệp bị chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, phá sản phải lập BCTC tại thời điểm chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, phá sản theo quy định của pháp luật.

Khoản 1 Điều 24 Thông tư số 99/2025/TT-BTC quy định doanh nghiệp phải xem xét các dấu hiệu không đáp ứng giả định hoạt động liên tục; doanh nghiệp bị coi là không hoạt động liên tục nếu dự kiến giải thể, phá sản, ngừng sản xuất kinh doanh hoặc thu hẹp đáng kể quy mô hoạt động trong thời hạn từ 12 tháng trở xuống kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán. Điều 24 đã hướng dẫn nguyên tắc lập và trình bày BCTC khi doanh nghiệp không đáp ứng giả định hoạt động liên tục.

Theo Cục, pháp luật kế toán quy định doanh nghiệp giải thể phải lập BCTC tại thời điểm giải thể (không phải thời điểm có quyết định giải thể); việc xác định thời điểm giải thể thực hiện theo quy định của luật doanh nghiệp. Doanh nghiệp căn cứ pháp luật doanh nghiệp để xác định thời điểm giải thể và lập BCTC tại thời điểm đó theo các nguyên tắc của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành mà doanh nghiệp đang áp dụng.

2. Về hạch toán lãi tiền gửi tiết kiệm

Đối với khoản lãi của hợp đồng tiền gửi tiết kiệm ngắn hạn (kỳ hạn dưới 12 tháng), doanh nghiệp căn cứ vào thỏa thuận tại hợp đồng và hướng dẫn tại Mục 3.1.1 Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, Phần B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC để hạch toán khoản lãi dự thu của tiền gửi tiết kiệm có kỳ hạn.

Câu trả lời không nêu phương án nào trong ba phương án của người hỏi là đúng.

Ý nghĩa đối với doanh nghiệp

Doanh nghiệp đang hoặc sắp giải thể cần lưu ý BCTC được lập tại thời điểm giải thể, không phải thời điểm có quyết định giải thể, và thời điểm giải thể xác định theo pháp luật doanh nghiệp.