Một doanh nghiệp đang giải thể hỏi Bộ Tài chính nên tính lãi tiền gửi tiết kiệm dự thu đến thời điểm nào khi lập báo cáo tài chính, trong bối cảnh Thông tư 99/2025/TT-BTC yêu cầu lập BCTC khi doanh nghiệp không còn hoạt động liên tục. Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán) trả lời rằng BCTC phải được lập tại «thời điểm giải thể» theo quy định của Luật Doanh nghiệp, chứ không phải tại thời điểm công ty ra quyết định giải thể như nhiều doanh nghiệp vẫn hiểu. Doanh nghiệp cần xác định đúng mốc thời gian này theo Luật Doanh nghiệp trước khi lập báo cáo. Về khoản lãi dự thu của tiền gửi tiết kiệm ngắn hạn, doanh nghiệp áp dụng nguyên tắc kế toán tại Tài khoản 128 (Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn) theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, kết hợp với thỏa thuận cụ thể trong hợp đồng tiền gửi, để ghi nhận lãi phù hợp với thời điểm giải thể đã xác định thay vì một trong ba mốc mà công ty đề xuất.
Một doanh nghiệp đang trong quá trình giải thể đề nghị Bộ Tài chính hướng dẫn cách xác định «lãi tiền gửi tiết kiệm dự thu» khi lập báo cáo tài chính (BCTC) tại thời điểm có quyết định giải thể, theo quy định của Thông tư số 99/2025/TT-BTC.
Tình huống cụ thể:
Công ty đề nghị Bộ Tài chính lựa chọn một trong ba phương án xác định lãi dự thu: đến 31/03/2026, đến 31/07/2026, hoặc đến 30/09/2026.
1. Về thời điểm lập báo cáo tài chính
Theo điểm b khoản 3 Điều 15 Thông tư số 99/2025/TT-BTC ngày 27/10/2025, doanh nghiệp bị chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, phá sản phải lập BCTC tại thời điểm chia, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình, giải thể, phá sản theo quy định pháp luật.
Khoản 1 Điều 24 Thông tư số 99/2025/TT-BTC quy định doanh nghiệp phải xem xét các dấu hiệu không đáp ứng giả định hoạt động liên tục; doanh nghiệp bị coi là không hoạt động liên tục nếu dự kiến giải thể, phá sản, ngừng kinh doanh hoặc thu hẹp đáng kể quy mô trong thời hạn từ 12 tháng trở xuống kể từ thời điểm kết thúc kỳ kế toán.
Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán lưu ý: pháp luật kế toán quy định lập BCTC tại thời điểm giải thể (không phải thời điểm có quyết định giải thể). Thời điểm giải thể được xác định theo quy định của Luật Doanh nghiệp, không phải theo Thông tư 99/2025/TT-BTC. Do đó, công ty cần căn cứ Luật Doanh nghiệp để xác định thời điểm giải thể, và lập BCTC tại thời điểm đó theo các nguyên tắc của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành.
2. Về hạch toán lãi tiền gửi tiết kiệm
Đối với khoản lãi dự thu của hợp đồng tiền gửi tiết kiệm ngắn hạn (kỳ hạn dưới 12 tháng), doanh nghiệp căn cứ vào thỏa thuận tại hợp đồng và hướng dẫn tại Mục 3.1.1 Tài khoản 128 - Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, Phần B Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư số 99/2025/TT-BTC, để hạch toán.
Như vậy, Bộ Tài chính không lựa chọn trực tiếp một trong ba phương án mà công ty đề xuất, mà hướng dẫn xác định đúng thời điểm giải thể theo Luật Doanh nghiệp trước, sau đó áp dụng nguyên tắc kế toán tại Tài khoản 128 để ghi nhận lãi dự thu tương ứng với thời điểm đó.
Doanh nghiệp đang hoặc sắp tiến hành thủ tục giải thể cần phân biệt rõ «thời điểm có quyết định giải thể» và «thời điểm giải thể» theo Luật Doanh nghiệp, vì đây là mốc thời gian bắt buộc để lập BCTC theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, chứ không phải ngày ra quyết định giải thể.
