Xác định doanh thu tính thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 20/2026/TT-BTC
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính hướng dẫn về cách xác định doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nộp hộ nhà thầu nước ngoài theo Thông tư 20/2026/TT-BTC, có hiệu lực từ ngày 12/3/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025. Theo khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh thu để tính thuế TNDN là toàn bộ tiền thu được, không phân biệt đã thu hay chưa thu. Đối với doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ, doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm GTGT; đối với doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu tính thuế TNDN bao gồm cả GTGT. Đối với nhà thầu nước ngoài nộp thuế TNDN theo tỷ lệ trực tiếp trên doanh thu, nếu hợp đồng quy định giá đã bao gồm thuế TNDN nhưng chưa bao gồm GTGT, thì doanh thu tính thuế TNDN là giá hợp đồng (không cộng thêm GTGT). Doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm thuế GTGT phải nộp.
Doanh thu tính thuế TNDN đối với nhà thầu nước ngoài theo TT 20/2026/TT-BTC
Cơ quan trả lời: Bộ Tài chính (Tổng cục Thuế)
Căn cứ pháp lý
- Khoản 1 Điều 8 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025
- Khoản 3, khoản 4 Điều 7 và khoản 1, khoản 4 Điều 10 Thông tư số 20/2026/TT-BTC ngày 12/3/2026
Doanh thu tính thuế TNDN
Nguyên tắc chung:
- Là toàn bộ doanh thu nhà thầu nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp.
- Bao gồm cả chi phí do bên Việt Nam trả thay (nếu có).
- Không phân biệt đã thu tiền hay chưa.
Về GTGT trong doanh thu tính thuế TNDN:
- Thông tư 20/2026/TT-BTC không nêu rõ "không bao gồm thuế GTGT" như Thông tư 103/2014/TT-BTC.
- Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Đối với doanh nghiệp nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ - doanh thu tính TNDN không bao gồm GTGT; nộp GTGT theo phương pháp trực tiếp - doanh thu tính TNDN bao gồm GTGT.
- Nhà thầu nước ngoài thường nộp GTGT theo phương pháp khấu trừ (nộp hộ) do bên Việt Nam, nên doanh thu tính thuế TNDN không bao gồm GTGT.
Trường hợp hợp đồng ghi giá đã bao gồm thuế TNDN nhưng chưa gồm GTGT: Doanh thu tính thuế TNDN = Giá hợp đồng đã ký (không cộng thêm GTGT).
Về hiệu lực và kỳ áp dụng:
- Thông tư 20/2026/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 12/3/2026 nhưng áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2025.
- Đối với hợp đồng nhà thầu đang áp dụng phương pháp hỗn hợp theo Thông tư 103/2014/TT-BTC và được ký trước ngày Thông tư 20 có hiệu lực thì tiếp tục áp dụng quy định tại thời điểm ký hợp đồng.
Lưu ý thực tế
Doanh nghiệp nên đối chiếu kỳ quyết toán 2025 với điều khoản chuyển tiếp tại Điều 10 Thông tư 20/2026/TT-BTC. Có thể cần điều chỉnh tờ khai nếu đã kê khai theo Thông tư 103/2014 với phương pháp có sự khác biệt về cách xác định doanh thu.