Bộ Tài chính xác nhận cách hiểu của Công ty TNHH Dorco Living Vina về Điểm i Khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Chi phí liên quan đến tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê (bao gồm khấu hao, tiền thuê đất, chi phí quản lý duy trì cơ sở hạ tầng) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp. Trường hợp cụ thể: nhà xưởng giai đoạn 2 (xây dựng xong 12/2022, điều chỉnh GCNĐKĐT bổ sung mục tiêu cho thuê ngày 17/01/2025, cho thuê chính thức từ 04/2025). Chi phí từ 17/01/2025 đến 31/03/2025 được tính vào chi phí được trừ năm 2025. Bộ Tài chính đề nghị công ty áp dụng theo quy định và liên hệ cơ quan thuế trực tiếp nếu còn vướng mắc.
Công ty TNHH Dorco Living Vina (Giấy CNĐT 7609845700, điều chỉnh lần 4 ngày 17/01/2025): Nhà xưởng giai đoạn 2 xây xong 12/2022, ban đầu phục vụ sản xuất. Do chưa đủ vốn, công ty điều chỉnh GCNĐKĐT ngày 17/01/2025 bổ sung mục tiêu cho thuê nhà xưởng. Đã cho Công ty TNHH Dorco Vina thuê từ 04/2025. Từ 17/01/2025 đến 31/03/2025 chưa có doanh thu, nhưng phát sinh chi phí khấu hao, thuê đất, quản lý cơ sở hạ tầng. Hỏi: các chi phí này có được tính vào chi phí được trừ năm 2025 không?
Điểm i Khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 (hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN):
i3) Chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trả cho các doanh nghiệp kinh doanh cơ sở hạ tầng trong các khu kinh tế, khu công nghiệp, cụm công nghiệp... chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với đất thuê của Nhà nước trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
i4) Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí theo quy định đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê. Trường hợp doanh nghiệp có tài sản cho thuê nhưng chưa có khách thuê, nếu tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ đối với khoản chi phí liên quan đến tài sản này trong thời gian chưa có khách thuê.
Chi phí khấu hao, tiền thuê đất và chi phí quản lý cơ sở hạ tầng của nhà xưởng giai đoạn 2 từ 17/01/2025 đến 31/03/2025 được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN năm 2025, với điều kiện tài sản thuộc quyền sở hữu/sử dụng hợp pháp và đáp ứng các điều kiện tại điểm b và c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
