Thuế suất GTGT áp dụng cho hạt giống cây trồng bán cho nông dân từ ngày 01/01/2026
Bài giải thích của RegHub - New MarketerCập nhật lần cuối:
Bài giải thích này do AI tạo và được kiểm tra tự động bằng AI, chưa qua chuyên gia thẩm định. Đây không phải tư vấn pháp lý, thuế hay kế toán và có thể có sai sót. Vui lòng đối chiếu với văn bản chính thức trước khi áp dụng.
Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với hạt giống cây trồng khi doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán cho nông dân từ ngày 01/01/2026. Theo khoản 2 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15, vật liệu nhân giống cây trồng theo quy định của pháp luật về trồng trọt là đối tượng không chịu thuế GTGT. Do đó, nếu hạt giống cây trồng được xác định là vật liệu nhân giống cây trồng theo pháp luật về trồng trọt thì không phải chịu thuế GTGT. Doanh nghiệp cần đối chiếu quy định pháp luật về trồng trọt để xác định hạt giống cụ thể có phải là vật liệu nhân giống hay không, vì đây là tiêu chí quyết định hàng hóa có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT hay không.
Câu hỏi
Doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ, kinh doanh mặt hàng hạt giống cây trồng. Hạt giống mua vào có thuế suất là không chịu thuế (KCT) và không kê khai, không nộp thuế (KKKNT). Khi bán hạt giống cho nông dân từ ngày 01/01/2026, liệu mặt hàng hạt giống có phải áp dụng thuế suất 5% hay không?
Hướng dẫn của cơ quan thuế
Bộ Tài chính trả lời về nguyên tắc như sau:
Khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (đã được sửa đổi, bổ sung theo điểm a khoản 1 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15) quy định đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:
- Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
- Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Khoản 2 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định đối tượng không chịu thuế GTGT bao gồm:
- Sản phẩm giống vật nuôi theo quy định của pháp luật về chăn nuôi, vật liệu nhân giống cây trồng theo quy định của pháp luật về trồng trọt.
Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp hạt giống cây trồng được xác định là vật liệu nhân giống cây trồng thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại khoản 2 Điều 5 Luật Thuế GTGT. Không áp dụng thuế suất 5%.
Việc cần làm
- Đối chiếu quy định của pháp luật về trồng trọt để xác định hạt giống kinh doanh có được phân loại là "vật liệu nhân giống cây trồng" hay không.
- Nếu được xác định là vật liệu nhân giống cây trồng: không kê khai, tính nộp thuế GTGT đầu ra; được khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
- Nếu không được xác định là vật liệu nhân giống cây trồng: áp dụng mức thuế suất theo quy định chung của Luật Thuế GTGT.
- Lưu giữ hồ sơ, tài liệu chứng minh phân loại hàng hóa theo pháp luật về trồng trọt để sử dụng khi cần thiết.