Kho kiến thức

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh trả lời Công ty TNHH TM và ĐT SRT Vũng Tàu (MST 3502539672) về điều kiện hưởng ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu, theo Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP. Theo khoản 3 Điều 7 NĐ 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp thành lập mới **không được hưởng ưu đãi** nếu người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh, hoặc người có số vốn góp cao nhất đã từng giữ vai trò tương đương tại doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng. Cục Thuế đề nghị công ty tự đối chiếu để xác định có đáp ứng điều kiện không, đặc biệt lưu ý đến vai trò và lịch sử tham gia kinh doanh của người đại diện theo pháp luật.

Bộ Tài chính xác nhận cách hiểu của Công ty TNHH Dorco Living Vina về Điểm i Khoản 2 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP: Chi phí liên quan đến tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê (bao gồm khấu hao, tiền thuê đất, chi phí quản lý duy trì cơ sở hạ tầng) được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện tài sản thuộc quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp. Trường hợp cụ thể: nhà xưởng giai đoạn 2 (xây dựng xong 12/2022, điều chỉnh GCNĐKĐT bổ sung mục tiêu cho thuê ngày 17/01/2025, cho thuê chính thức từ 04/2025). Chi phí từ 17/01/2025 đến 31/03/2025 được tính vào chi phí được trừ năm 2025. Bộ Tài chính đề nghị công ty áp dụng theo quy định và liên hệ cơ quan thuế trực tiếp nếu còn vướng mắc.

Bộ Tài chính giải đáp hai câu hỏi liên quan đến ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) 3 năm dành cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) theo Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2025/NĐ-CP. Về câu hỏi thứ nhất, nếu trong thời gian 3 năm miễn thuế, doanh nghiệp phát triển vượt tiêu chí DNNVV và trở thành doanh nghiệp lớn, thì vẫn tiếp tục được hưởng miễn thuế TNDN cho đến hết thời hạn 3 năm tính từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Ưu đãi không bị chấm dứt khi doanh nghiệp tăng trưởng vượt ngưỡng DNNVV. Về câu hỏi thứ hai, quy định loại trừ ưu đãi chỉ áp dụng cho doanh nghiệp thành lập mới từ sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, hoặc chuyển đổi loại hình từ các doanh nghiệp đã tồn tại TRƯỚC khi Nghị quyết 198 có hiệu lực. Doanh nghiệp thành lập mới SAU khi NQ198 có hiệu lực, sau đó chuyển đổi loại hình (ví dụ từ TNHH 1 thành viên sang 2 thành viên hoặc cổ phần) thì vẫn được tiếp tục hưởng miễn thuế.

Bộ Tài chính xác nhận rằng Thông tư số 19/2003/TT-BTC về quản lý cổ phiếu quỹ trong công ty cổ phần đã bị **bãi bỏ** bởi Thông tư số 96/2025/TT-BTC ngày 24/10/2025 (có hiệu lực từ 15/12/2025). Do đó, việc áp dụng Thông tư 19/2003 để thực hiện mua cổ phiếu quỹ làm cổ phiếu thưởng **không còn cơ sở pháp lý**. Đồng thời, Luật Doanh nghiệp năm 2020 (sửa đổi 2022, 2025) không có quy định riêng về cổ phiếu quỹ hay cổ phiếu thưởng cho người lao động. Việc chào bán cổ phần được quy định tại Điều 123-125, việc mua lại cổ phần theo quyết định của công ty được quy định tại Điều 133 Luật Doanh nghiệp. Bộ Tài chính hướng dẫn doanh nghiệp tự nghiên cứu, đối chiếu quy định tại Luật Doanh nghiệp 2020 với thực tế doanh nghiệp để thực hiện đúng pháp luật.

Quyết định 1092/QĐ-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 13/05/2024 công bố kết quả hệ thống hóa toàn bộ văn bản quy phạm pháp luật thuộc lĩnh vực quản lý nhà nước của Bộ trong giai đoạn 2019-2023. Đây là văn bản quan trọng giúp các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp vừa và nhỏ, có cái nhìn tổng quan về toàn bộ các quy định pháp lý liên quan đến thuế, ngân sách, kế toán, kiểm toán, giá, dự trữ quốc gia, và các lĩnh vực khác do Bộ Tài chính quản lý. Việc hệ thống hóa này giúp xác định rõ các văn bản còn hiệu lực, văn bản hết hiệu lực, và văn bản cần sửa đổi bổ sung, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tra cứu và tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành. Quyết định có hiệu lực ngay từ ngày ký, giúp các chủ doanh nghiệp SME dễ dàng nắm bắt được khung pháp lý cập nhật nhất trong các hoạt động kinh doanh, kê khai thuế, báo cáo tài chính và các nghĩa vụ khác với cơ quan thuế và tài chính. Đối với doanh nghiệp SME, quyết định này có ý nghĩa quan trọng trong việc đảm bảo tuân thủ pháp luật, tránh các rủi ro pháp lý do áp dụng sai văn bản đã hết hiệu lực hoặc bỏ sót các quy định mới. Các chủ doanh nghiệp nên theo dõi danh mục văn bản được công bố kèm theo quyết định này để cập nhật kịp thời các thay đổi trong chính sách tài chính, thuế và kế toán.

Đây là văn bản hợp nhất Nghị định số 06/2021/NĐ-CP ngày 26/01/2021 của Chính phủ quy định chi tiết về quản lý chất lượng, thi công xây dựng và bảo trì công trình xây dựng, được Bộ Xây dựng tổng hợp cùng ba lần sửa đổi bổ sung sau đó gồm Nghị định 35/2023/NĐ-CP, Nghị định 175/2024/NĐ-CP và Nghị định 14/2026/NĐ-CP (có hiệu lực từ 15/01/2026, chủ yếu cắt giảm và đơn giản hóa thủ tục hành chính). Văn bản hợp nhất không tạo ra quy định pháp luật mới mà chỉ gộp các nội dung đang có hiệu lực vào một bản duy nhất để dễ tra cứu. Nội dung Nghị định quy định: giải thích các khái niệm chuyên ngành xây dựng (chỉ dẫn kỹ thuật, bản vẽ hoàn công, thí nghiệm, quan trắc, kiểm định, giám định, bảo trì...); phân loại và phân cấp công trình xây dựng; trách nhiệm của chủ đầu tư, nhà thầu thi công, nhà thầu cung ứng vật liệu và nhà thầu tư vấn trong việc quản lý chất lượng, tiến độ, khối lượng và an toàn lao động khi thi công; quy định riêng cho hợp đồng tổng thầu EPC, hợp đồng chìa khóa trao tay và dự án đối tác công tư (PPP); trình tự 12 bước quản lý thi công (từ tiếp nhận mặt bằng đến bàn giao công trình); và thẩm quyền của các cơ quan chuyên môn về xây dựng (cấp tỉnh, các Bộ chuyên ngành) trong việc kiểm tra công tác nghiệm thu. Bản cập nhật 2026 bổ sung nguyên tắc thủ tục hành chính điện tử có giá trị pháp lý ngang văn bản giấy. Đây là văn bản kỹ thuật chuyên ngành xây dựng, chủ yếu dành cho chủ đầu tư, nhà thầu, tư vấn giám sát và doanh nghiệp bất động sản/xây dựng. Nội dung không liên quan trực tiếp đến thuế GTGT, thuế TNDN, hóa đơn điện tử, lao động phổ thông hay hải quan nên nằm ngoài phạm vi cốt lõi của RegHub (thuế, kế toán, hóa đơn, hải quan, lao động, đầu tư tài chính dành cho chủ doanh nghiệp SME và kế toán viên). Đề xuất gắn cờ để biên tập viên xem xét thay vì xuất bản tự động.

Văn bản hợp nhất này tích hợp Thông tư 27/2015/TT-NHNN và sửa đổi tại Thông tư 85/2025/TT-NHNN, hướng dẫn chính sách cho vay không có tài sản bảo đảm cho hộ gia đình để trồng rừng sản xuất (cây lấy gỗ, lâm sản ngoài gỗ) và phát triển chăn nuôi theo Nghị định 75/2015/NĐ-CP về bảo vệ và phát triển rừng gắn với giảm nghèo giai đoạn 2015-2020. Chính sách áp dụng qua hai kênh ngân hàng: Ngân hàng Chính sách xã hội và Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam. Lãi suất ưu đãi là 1,2%/năm. Hợp đồng vay vốn được ký đến hết ngày 31/12/2020 và các thỏa thuận đã ký tiếp tục có hiệu lực đến khi hết hạn. Thông tư 85/2025/TT-NHNN (có hiệu lực từ 31/12/2025) đã bãi bỏ Điều 8 và các biểu mẫu đính kèm, đồng thời cập nhật trách nhiệm tổ chức thực hiện của NHNN theo cơ cấu tổ chức mới.

Văn bản hợp nhất Thông tư 13/2014/TT-NHNN (đã được sửa đổi bởi Thông tư 85/2025/TT-NHNN) hướng dẫn cho vay theo Quyết định 68/2013/QĐ-TTg về chính sách hỗ trợ giảm tổn thất trong nông nghiệp. Đối tượng vay là doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ hợp tác, hộ gia đình, cá nhân mua máy móc thiết bị phục vụ sản xuất, thu hoạch, bảo quản, chế biến nông sản. Thông tư áp dụng cho hợp đồng vay vốn ký trước ngày 31/12/2020. Ngân hàng thương mại cho vay và được hỗ trợ lãi suất từ ngân sách nhà nước theo Quyết định 68. Thông tư 85/2025/TT-NHNN cập nhật cơ cấu tổ chức thực hiện của NHNN (hiệu lực 31/12/2025). Chương trình này liên quan đến tín dụng nông nghiệp và ít ảnh hưởng trực tiếp đến SME trong lĩnh vực thuế, kế toán.

Văn phòng Quốc hội vừa công bố bản hợp nhất số 90/VBHN-VPQH của Luật Xử lý vi phạm hành chính (Luật số 15/2012/QH13), gộp toàn bộ 9 lần sửa đổi từ năm 2014 đến nay, gần nhất là Luật số 88/2025/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2025) và các thay đổi sắp có hiệu lực từ 01/7/2026 theo Luật An ninh mạng và Luật Phòng, chống ma túy. Đây là bản văn tham chiếu đầy đủ, không phải văn bản pháp luật mới, nhưng là căn cứ pháp lý gốc cho mọi quyết định xử phạt hành chính mà doanh nghiệp có thể gặp phải. Một số nội dung quan trọng với chủ doanh nghiệp và kế toán: mức phạt tiền đối với tổ chức luôn gấp 2 lần mức phạt đối với cá nhân cho cùng hành vi. Mức phạt tối đa theo lĩnh vực được quy định cụ thể, ví dụ kế toán, hóa đơn, phí - lệ phí, dự trữ quốc gia tối đa 50 triệu đồng; hải quan và thủ tục thuế tối đa 100 triệu đồng; riêng lĩnh vực thuế, kiểm toán độc lập, chứng khoán, cạnh tranh, bảo vệ dữ liệu cá nhân thì áp dụng mức phạt theo luật chuyên ngành tương ứng chứ không theo khung của luật này. Thời hiệu xử phạt là 1 năm cho vi phạm thông thường, riêng vi phạm về kế toán, hóa đơn, phí - lệ phí, chứng khoán, sở hữu trí tuệ... là 2 năm; vi phạm về thuế và kiểm toán độc lập áp dụng thời hiệu theo pháp luật quản lý thuế, pháp luật kiểm toán độc lập. Luật cũng quy định 5 hình thức xử phạt (cảnh cáo, phạt tiền, tước giấy phép/đình chỉ hoạt động có thời hạn, tịch thu tang vật - phương tiện, trục xuất), các tình tiết giảm nhẹ - tăng nặng, các trường hợp không bị xử phạt (sự kiện bất khả kháng, phòng vệ chính đáng...), và các hành vi bị nghiêm cấm đối với người có thẩm quyền xử phạt (sách nhiễu, nhận tiền, bao che). Doanh nghiệp nên lưu bản hợp nhất này làm tài liệu tra cứu khi làm việc với cơ quan thuế, hải quan hoặc thanh tra chuyên ngành, vì đây là căn cứ xác định mức phạt, thời hiệu và quyền khiếu nại của mình.

Một doanh nghiệp hỏi liệu khoản lãi vay mà Công ty TNHH Thép Kyoei Việt Nam trả cho Ngân hàng Hợp tác Quốc tế Nhật Bản (JBIC) trong giai đoạn từ tháng 7/2014 đến tháng 10/2018 có được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp của thuế nhà thầu theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam - Nhật Bản hay không. Cơ quan thuế trả lời rằng vấn đề cụ thể của công ty đã được Cục Thuế tỉnh Ninh Bình (trước đây) giải đáp tại Công văn số 4448/CT-TTKT3 ngày 05/12/2019, và đề nghị công ty đối chiếu nội dung công văn đó với hồ sơ, tài liệu thực tế phát sinh để thực hiện đúng quy định. Ngoài ra, cơ quan thuế lưu ý nguyên tắc «hưởng lợi Hiệp định» tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 205/2013/TT-BTC: cơ quan thuế sẽ từ chối áp dụng Hiệp định trong một số trường hợp, trong đó có trường hợp đề nghị áp dụng Hiệp định cho số thuế đã phát sinh quá 3 năm trước thời điểm đề nghị. Doanh nghiệp có khoản vay hoặc thu nhập xuyên biên giới nên lưu ý thời hạn 3 năm này khi làm hồ sơ xin áp dụng ưu đãi thuế theo Hiệp định.

Nghị định số 20/2026/NĐ-CP (hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 về phát triển kinh tế tư nhân) cho phép doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Tuy nhiên, ưu đãi này không áp dụng cho doanh nghiệp mới thành lập từ sáp nhập, chia, tách, hợp nhất, chuyển đổi chủ sở hữu hoặc loại hình, hoặc khi người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hay người có vốn góp cao nhất của doanh nghiệp mới đã từng giữ vai trò tương tự tại một doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc mới giải thể chưa đủ 12 tháng. Một chủ doanh nghiệp hỏi Bộ Tài chính về trường hợp cụ thể của mình: ông đồng thời là Giám đốc một công ty TNHH một thành viên mới lập, và đang sở hữu 50% vốn điều lệ (bằng với thành viên còn lại) tại một công ty TNHH hai thành viên khác đang hoạt động. Ông muốn biết liệu tỷ lệ sở hữu ngang bằng 50% có khiến công ty mới bị loại khỏi diện miễn thuế hay không, và liệu việc chuyển nhượng toàn bộ phần vốn góp đó cho người khác có giúp khôi phục quyền hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại hay không. Bộ Tài chính không đưa ra kết luận trực tiếp cho từng câu hỏi mà chỉ trích dẫn nguyên văn quy định tại Khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP và đề nghị doanh nghiệp tự đối chiếu, đồng thời liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể dựa trên hồ sơ thực tế. Đây là lưu ý quan trọng cho các chủ doanh nghiệp có sở hữu chéo hoặc đồng sở hữu vốn tại nhiều công ty: cần rà soát kỹ vai trò (đại diện pháp luật, thành viên hợp danh, tỷ lệ vốn góp cao nhất) tại các doanh nghiệp liên quan trước khi thành lập công ty mới để tránh mất quyền hưởng ưu đãi miễn thuế TNDN 3 năm.

Quốc hội đang trong quá trình xây dựng và hợp nhất Luật Ngân sách nhà nước, do Bộ Tài chính chủ trì soạn thảo và Ủy ban Kinh tế và Tài chính chủ trì thẩm tra. Đây là dự thảo luật dự kiến được trình tại Kỳ họp không thường lệ thứ Nhất của Quốc hội khóa XVI. Thời điểm thông qua chính thức hiện chưa được công bố và đang chờ cập nhật. Tại thời điểm này, nội dung chi tiết của dự thảo chưa được công khai đầy đủ trên nguồn dữ liệu, chỉ mới có thông tin về cơ quan soạn thảo, cơ quan thẩm tra và lịch trình dự kiến trình Quốc hội. Luật Ngân sách nhà nước là văn bản pháp lý nền tảng quy định về thu, chi, quản lý và điều hành ngân sách nhà nước, có tác động sâu rộng đến chính sách thuế, phân bổ nguồn lực công và môi trường kinh doanh nói chung. Doanh nghiệp, đặc biệt là các đơn vị có giao dịch với khu vực công hoặc chịu ảnh hưởng từ chính sách tài khóa, nên theo dõi tiến trình của dự thảo này. RegHub sẽ cập nhật khi nội dung chi tiết và các quy định cụ thể của dự thảo được công bố.