Kho kiến thức

Thuế Cơ sở 2 TP.HCM hướng dẫn: dịch vụ đào tạo kỹ năng mềm về digital marketing và quản trị doanh nghiệp (mã ngành 8559) thuộc diện không chịu thuế GTGT nếu đáp ứng điều kiện "hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp" theo khoản 13 Điều 5 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và khoản 7 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Các trung tâm dạy kỹ năng mềm có thể được công nhận là "trung tâm khác thực hiện nhiệm vụ giáo dục thường xuyên" theo khoản 2 Điều 42 Nghị định số 125/2024/NĐ-CP (bao gồm trung tâm bồi dưỡng kiến thức, kỹ năng sống, nâng cao năng lực làm việc...), hoặc là "cơ sở giáo dục nghề nghiệp" theo Luật Giáo dục nghề nghiệp số 74/2014/QH13 - và phải có giấy chứng nhận đăng ký hoạt động tương ứng. Nếu không đáp ứng điều kiện trên, dịch vụ chịu thuế GTGT 10% (không có mức ưu đãi 0%, 5% hay 8% áp dụng cho loại dịch vụ này). Doanh nghiệp tự đối chiếu thực tế hoạt động với quy định pháp luật để xác định nghĩa vụ thuế, và chịu trách nhiệm về tính chính xác theo khoản 2 Điều 17 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14.

Nghị định 254/2025/NĐ-CP do Chính phủ ban hành ngày 26/09/2025, quy định chi tiết về quản lý, thanh toán và quyết toán các dự án sử dụng vốn đầu tư công. Văn bản này thiết lập quy trình rõ ràng cho việc giải ngân, thanh toán và quyết toán vốn ngân sách nhà nước đối với các dự án đầu tư công, nhằm đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả và trách nhiệm giải trình trong quản lý tài chính công. Đối với các doanh nghiệp SME tham gia cung cấp dịch vụ, thi công xây dựng hoặc cung ứng hàng hóa cho các dự án đầu tư công, nghị định này tác động trực tiếp đến quy trình thanh toán và quyết toán hợp đồng. Doanh nghiệp cần nắm rõ các thủ tục hồ sơ, hạn chót nộp hồ sơ thanh toán, và trách nhiệm trong việc cung cấp chứng từ hợp lệ để được thanh toán đúng hạn. Nghị định cũng quy định rõ về trách nhiệm của các bên tham gia trong quy trình thanh toán và quyết toán, giúp giảm thiểu rủi ro chậm trễ thanh toán. Việc hiểu rõ các quy định này giúp doanh nghiệp SME chuẩn bị hồ sơ chính xác, tuân thủ đúng quy trình, từ đó đảm bảo dòng tiền ổn định khi tham gia các dự án công. Nghị định có hiệu lực ngay từ ngày ban hành, do đó các doanh nghiệp đang thực hiện hợp đồng với các dự án đầu tư công cần rà soát lại quy trình nội bộ để đảm bảo tuân thủ.

Văn phòng Quốc hội vừa công bố Văn bản hợp nhất số 114/VBHN-VPQH, gộp toàn bộ Luật Thuế giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15 (hiệu lực từ 01/7/2025) với ba lần sửa đổi, bổ sung sau đó: Luật số 90/2025/QH15, Luật số 149/2025/QH15 (hiệu lực 01/01/2026) và Luật số 09/2026/QH16 (hiệu lực 24/4/2026). Đây là bản luật thuế GTGT đầy đủ, cập nhật nhất mà doanh nghiệp, kế toán và hộ kinh doanh nên sử dụng để tra cứu thay vì bản gốc năm 2024. Nội dung chính gồm: phạm vi đối tượng chịu thuế và 28 nhóm hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế (nông sản thô, bảo hiểm nhân thọ, dịch vụ y tế, sách giáo khoa, phần mềm, chuyển quyền sử dụng đất...); ba mức thuế suất 0%, 5%, 10%; hai phương pháp tính thuế (khấu trừ và trực tiếp trên doanh thu); điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào; và các hành vi bị nghiêm cấm liên quan hóa đơn, chứng từ. Điểm doanh nghiệp SME và hộ kinh doanh cần lưu ý: ngưỡng doanh thu năm được miễn thuế GTGT cho hộ, cá nhân kinh doanh (khoản 25 Điều 5) đã được sửa đổi hai lần, hiện do Chính phủ quy định cụ thể theo từng thời kỳ; các sàn thương mại điện tử, nền tảng số có chức năng thanh toán phải khấu trừ, kê khai, nộp thay thuế GTGT cho người bán là hộ, cá nhân kinh doanh trên sàn; nhà cung cấp nước ngoài bán hàng hóa, dịch vụ số qua sàn TMĐT cho khách tại Việt Nam chịu thuế suất 10%. Ngưỡng hoàn thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết là 300 triệu đồng đối với xuất khẩu và dự án đầu tư. Vì đây là văn bản hợp nhất (không phải luật mới), các quy định trong đó đã có hiệu lực theo từng mốc thời gian nêu trên; doanh nghiệp cần đối chiếu điều khoản cụ thể với ngày hiệu lực tương ứng khi áp dụng.

Thuế cơ sở 10 thành phố Đồng Nai hướng dẫn về thuế suất GTGT đối với mặt hàng bã vỏ hạt điều (phụ phẩm thu hồi khi ép lấy dầu từ vỏ hạt điều). Từ ngày 01/7/2025 đến 31/12/2025: doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán bã vỏ hạt điều cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thuộc trường hợp áp dụng thuế suất GTGT 10%. Từ ngày 01/01/2026 (khi Luật số 149/2025/QH15 có hiệu lực): doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán bã vỏ hạt điều cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thuộc trường hợp KHÔNG phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Bộ Tài chính (qua Cục Thuế TP. Cần Thơ) hướng dẫn rằng công cụ như giáo niêm, đà giằng, thanh chéo do doanh nghiệp xây dựng tự chế tạo rồi xuất xuống công trình để phục vụ thi công thuộc trường hợp hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, kinh doanh. Theo quy định tại Khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP, hàng hóa này không thuộc đối tượng tính thuế GTGT. Cơ quan thuế xác nhận doanh nghiệp không phải lập hóa đơn và không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với việc xuất dùng nội bộ các công cụ tự chế nêu trên. Quan điểm của một số đoàn kiểm tra thuế trước đây cho rằng phải lập hóa đơn (dù không kê khai thuế) là không phù hợp với quy định. Cơ quan thuế dẫn chiếu Khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, trong đó miễn lập hóa đơn cho hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất, và Nghị định 181/2025/NĐ-CP loại trừ các hàng hóa này khỏi phạm vi tính thuế GTGT.

Bộ Tài chính hướng dẫn về chính sách thuế GTGT đối với gỗ và sản phẩm từ gỗ có hiệu lực từ 01/7/2025 theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP. Điểm quan trọng: gỗ bị loại khỏi nhóm sản phẩm cây trồng/rừng trồng được hưởng thuế suất 5%, và sản phẩm gỗ đã chế biến chịu thuế suất 10%. Cụ thể: Sản phẩm rừng trồng chỉ qua sơ chế thông thường của đơn vị tự sản xuất bán ra thuộc diện không chịu thuế GTGT. Tuy nhiên gỗ (kể cả gỗ sơ chế thông thường) **không được hưởng thuế suất 5%** vì luật mới loại trừ gỗ khỏi nhóm này; gỗ đã chế biến hoặc được mua bán thương mại chịu **thuế suất 10%**. Ngày 13/4/2026 Bộ Tài chính đã ban hành Công văn 4582/BTC-CST hướng dẫn cụ thể về chính sách thuế GTGT đối với gỗ sơ chế thông thường, gửi đến Cục Thuế các tỉnh, thành phố.

Cục Hải quan trả lời doanh nghiệp hỏi về mức thuế VAT năm 2026 cho hàng nhập khẩu mã HS 8517.62.43 (thiết bị đầu cuối thông tin di động mặt đất). Theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP ngày 23/6/2025, chính sách giảm thuế VAT có hiệu lực từ 01/7/2025 đến hết 31/12/2026, nhưng hàng thuộc lĩnh vực viễn thông không thuộc diện được giảm. Cục Hải quan không xác nhận mức thuế suất cụ thể trong văn bản trả lời, mà hướng dẫn doanh nghiệp tự đối chiếu quy định nêu trong Nghị định 174/2025/NĐ-CP và Công văn số 20215/CHQ-NVTHQ ngày 20/8/2025 của Cục Hải quan về việc thực hiện Nghị định này. Trường hợp còn vướng mắc, doanh nghiệp cần liên hệ cơ quan hải quan nơi đăng ký tờ khai để được hướng dẫn chi tiết.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hướng dẫn doanh nghiệp sản xuất nồi hơi và bàn ghế inox (mã ngành chính 2511) về mức thuế GTGT áp dụng theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP. Theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP ngày 30/06/2025, thuế GTGT được giảm từ 10% xuống còn 8% đối với hàng hóa, dịch vụ đang chịu thuế suất 10%, ngoại trừ các nhóm liệt kê tại Phụ lục I và Phụ lục II. Trong đó, nhóm "sản phẩm kim loại" nói chung thuộc diện không được giảm, nhưng cần xác định cụ thể theo danh mục ngành sản phẩm. Căn cứ Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg ngày 01/11/2018, mã ngành 2511 là "Cầu kiện kim loại" - không thuộc Phụ lục I và Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP. Do đó, sản phẩm cầu kiện kim loại thuộc đối tượng được áp dụng mức thuế suất GTGT 8%. Doanh nghiệp cần căn cứ sản phẩm thực tế kinh doanh và hồ sơ, tài liệu tại doanh nghiệp để xác định mức giảm thuế GTGT phù hợp với quy định.

Thuế GTGT đối với ống gió, phụ kiện ống gió và ống gió chống cháy không cố định ở một mức duy nhất: hàng hóa đang chịu thuế 10% được giảm xuống 8% (từ 01/7/2025 đến 31/12/2026) theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP, nhưng nếu sản phẩm được phân loại vào nhóm "sản phẩm kim loại" thuộc Phụ lục I thì vẫn áp dụng mức 10%. Cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp tự xác định mức thuế suất phù hợp bằng cách đối chiếu Hệ thống ngành sản phẩm Việt Nam (Quyết định số 43/2018/QĐ-TTg).