Kho kiến thức

Bộ Tài chính hướng dẫn doanh nghiệp thương mại máy móc, thiết bị công nghiệp được phép ghi khoản 'Phụ phí năng lượng' thành một dòng riêng trên hóa đơn, vì đây là khoản thu thêm gắn liền với giao dịch bán hàng hóa chính. Thuế suất GTGT áp dụng cho khoản phụ phí này là thuế suất của mặt hàng chính. Doanh nghiệp không kinh doanh năng lượng vẫn được xuất hóa đơn với nội dung 'Phụ phí năng lượng' miễn là khoản phí này phát sinh thực tế và được thỏa thuận rõ trong hợp đồng. Không nên ghi nhầm thành 'Phụ phí vận chuyển' nếu không có dịch vụ vận chuyển thực tế. Căn cứ pháp lý bao gồm Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 48/2024/QH15.

Bộ Tài chính hướng dẫn thuế suất GTGT áp dụng cho thủy sản đông lạnh chỉ qua sơ chế thông thường (làm sạch, phân loại, cắt, cấp đông, bảo quản lạnh dưới -18°C) tiêu thụ nội địa. Theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật số 149/2025/QH15) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 359/2025/NĐ-CP), bảo quản lạnh/đông lạnh được liệt kê tường minh là một hình thức sơ chế thông thường. Do đó, doanh nghiệp sản xuất/đánh bắt tự bán sản phẩm thủy sản chỉ qua các công đoạn nêu trên: không chịu thuế GTGT (đối tượng không chịu thuế). Doanh nghiệp, HTX mua và bán lại cho doanh nghiệp/HTX khác: không phải kê khai, tính nộp thuế nhưng được khấu trừ đầu vào. Nếu bán cho hộ, cá nhân hoặc đối tượng khác: áp dụng thuế suất 5%. Hộ, cá nhân kinh doanh thương mại tính trực tiếp: tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Cục Thuế TP. Hà Nội (Thuế cơ sở 22) giải đáp cho Bệnh viện Đa khoa Thạch Thất về việc nhầm lẫn nộp tờ khai GTGT theo kỳ ngày thay vì kỳ quý trên hệ thống dịch vụ công. Số tiền thuế phát sinh đã được nộp đúng hạn và đủ, tuy nhiên kỳ kê khai bị sai. Theo hướng dẫn của Cục Thuế: dựa trên điểm b khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020, cần xem xét tình huống cụ thể. Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định **74 ngày** thì bị xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Việc đã nộp đủ số tiền thuế đúng hạn có thể được xem xét là **tình tiết giảm nhẹ** khi xác định mức phạt. Cục Thuế lưu ý Bệnh viện tra cứu quy định và liên hệ trực tiếp để được hỗ trợ xử lý cụ thể về tra soát và bổ sung tờ khai.

Bộ Tài chính dẫn chiếu khung pháp lý thuế GTGT liên quan đến chi phí EXW (phí vận chuyển nội địa nước ngoài, phí nâng hạ, phí làm hàng tại kho người bán) mà công ty logistics thanh toán cho đối tác nước ngoài rồi thu lại từ khách hàng trong nước. Khoản 3 Điều 9 Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 quy định mức thuế suất 10% cho hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện 0% hoặc 5%, trong đó bao gồm cả dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số; Điều 13 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định giá tính thuế GTGT đối với dịch vụ do nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài cung cấp là toàn bộ doanh thu nhận được, kể cả chi phí do bên Việt Nam trả thay. Bộ Tài chính không kết luận trực tiếp rằng 10% áp dụng cho tình huống cụ thể này mà đề nghị doanh nghiệp tự nghiên cứu các quy định nêu trên để tự xác định và thực hiện.

Bộ Tài chính (qua Cục Thuế Tây Ninh) hướng dẫn về phương pháp tính thuế GTGT và TNCN cho hộ kinh doanh đăng ký từ tháng 10/2025, đã lựa chọn phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu từ đầu. Nếu đến hết năm 2026 tổng doanh thu vượt 3 tỷ đồng, hộ kinh doanh có được tiếp tục áp dụng phương pháp này không? Theo Nghị định số 141/2026/NĐ-CP ngày 06/12/2026 và Luật Thuế GTGT, Luật Quản lý thuế: Hộ kinh doanh đã lựa chọn phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu từ năm trước thì tiếp tục áp dụng phương pháp này cho cả năm 2026, kể cả khi doanh thu vượt 3 tỷ đồng trong năm đó. Chỉ từ năm tính thuế tiếp theo mới phải xem xét chuyển sang phương pháp khác nếu đủ điều kiện. Cục Thuế Tây Ninh trả lời để ông Nguyễn Văn Hải biết và thực hiện.

Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc đối với cá nhân kinh doanh mua lợn sống về phân tách thịt, xương, nội tạng để bán lẻ: hoạt động này thuộc nhóm phân phối, cung cấp hàng hóa, áp dụng tỷ lệ % tính thuế GTGT là 1% trên doanh thu theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế GTGT và Phụ lục I Thông tư số 69/2025/TT-BTC. Về thuế TNCN, thuế suất áp dụng là 0,5% trên doanh thu đối với hoạt động phân phối, cung cấp hàng hóa, theo Điều 10 Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 (sửa đổi theo khoản 4 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13) và Phụ lục I Thông tư số 40/2021/TT-BTC. Bộ Tài chính lưu ý do không có hồ sơ cụ thể nên chỉ trả lời theo nguyên tắc chung; người hỏi cần đối chiếu thực tế và liên hệ cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hướng dẫn cụ thể.

Cục Hải quan trả lời câu hỏi về cách xử lý khi doanh nghiệp được cơ quan hải quan thông báo có nhiều tờ khai nhập khẩu năm 2024 và 2025 bị xác định sai mã HS, dẫn đến sai thuế GTGT (từ 10% giảm xuống 8%) và thuế nhập khẩu (từ 3% tăng lên 5%). Doanh nghiệp đã nộp bổ sung thuế nhập khẩu nhưng chưa biết xử lý phần thuế GTGT nộp thừa. Cục Hải quan hướng dẫn: Căn cứ khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, số tiền thuế GTGT nộp thừa được xử lý theo 3 cách: (1) bù trừ với các khoản thuế còn nợ khác; (2) trừ vào lần nộp thuế tiếp theo; hoặc (3) hoàn trả khi doanh nghiệp không còn nợ thuế. Khi bù trừ với khoản còn nợ, không tính tiền chậm nộp cho khoản thời gian từ ngày phát sinh nộp thừa đến ngày bù trừ. Đặc biệt, đối với thuế GTGT được hoàn qua hải quan, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh với cơ quan thuế (thuế nội địa) về số thuế GTGT đã khấu trừ trước khi đề nghị hoàn tại hải quan. Sau khi ban hành quyết định hoàn thuế, cơ quan hải quan thông tin cho cơ quan thuế.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh giải đáp vướng mắc của hộ kinh doanh nhóm 2 (tính thuế trên doanh thu, ngành thời trang) sử dụng hóa đơn điện tử MTT: trong quý 1/2026 đã bán hàng cho nhiều khách lẻ nhưng nhân viên không tích chọn "bán lẻ" trên phần mềm, dẫn đến không được xuất hóa đơn tổng hợp cuối ngày cho hàng bán lẻ. Theo các căn cứ được trích dẫn trong công văn trả lời (khoản 2 Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 5 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), hóa đơn điện tử từ máy tính tiền (MTT) theo lần bán hàng là hóa đơn hợp lệ. Trường hợp đã xuất hóa đơn MTT cho từng giao dịch nhưng không tích chọn "bán lẻ" để tổng hợp, cơ sở kinh doanh cần xem lại quy trình xuất hóa đơn theo hướng dẫn của cơ quan thuế và đối chiếu dữ liệu doanh thu đã khai báo để điều chỉnh nếu có sai sót. Đề nghị hộ kinh doanh liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hỗ trợ cụ thể. Ngoài ra, công văn nêu rõ nguyên tắc: hộ kinh doanh nhóm 2 có nghĩa vụ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và nộp thuế theo doanh thu thực tế. Việc thiếu thao tác kỹ thuật trên phần mềm không miễn trừ nghĩa vụ khai báo doanh thu.

Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành. Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT năm 2024 và Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, các khoản mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tương tự, theo Điều 9 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ. Trường hợp công ty logistics chi hộ các khoản phí hải quan, vận chuyển từ 05 triệu đồng trở lên và bên thuê dịch vụ (công ty nhập khẩu) không thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định, thì khoản chi phí đó có thể bị loại khỏi chi phí được trừ (thuế TNDN) và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cục Thuế đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu, thực hiện theo Điều 14 Luật Thuế GTGT, Điều 9 Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Cục Thuế TP.HCM trả lời câu hỏi về nghĩa vụ thuế của nhà thầu thi công dự án xây dựng, duy tu công trình văn hóa tôn giáo do Hội đồng Trị sự Giáo hội Phật giáo Quốc tế làm chủ đầu tư, nguồn vốn từ phát tâm công đức của nhà hảo tâm. Do câu hỏi liên quan đến nghĩa vụ thuế của tổ chức, doanh nghiệp, cơ quan thuế yêu cầu công ty A và công ty B (thầu chính và thầu phụ) trao đổi trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể dựa trên hồ sơ tài liệu thực tế.