Thay đổi về thuế, kế toán và hóa đơn tại Việt Nam — tóm tắt bằng ngôn ngữ dễ hiểu
Trả lời một hộ kinh doanh cho thuê bất động sản ở nhiều tỉnh với doanh thu ước tính trên 3 tỷ đồng/năm, Bộ Tài chính (Thuế cơ sở 1 tỉnh Ninh Bình) trích dẫn Nghị định 68/2026/ND-CP (ban hành 05/03/2026) và Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 để nêu nguyên tắc kê khai, tính thuế. Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc diện chịu thuế GTGT và tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: số thuế GTGT phải nộp bằng doanh thu tính thuế nhân với tỷ lệ % theo ngành nghề quy định tại Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15. Về thuế TNCN, cá nhân cho thuê bất động sản (trừ hoạt động kinh doanh lưu trú) nộp thuế theo phần doanh thu vượt trên 500 triệu đồng nhân với thuế suất áp dụng. Nếu có nhiều bất động sản cho thuê trong cùng một tỉnh, thành phố hoặc ở nhiều tỉnh, thành phố khác nhau, cá nhân khai thuế chung trên một hồ sơ và chọn một cơ quan thuế nơi có bất động sản cho thuê để nộp hồ sơ, trừ trường hợp bên thuê là tổ chức đã khai, nộp thuế thay. Mức giảm trừ 500 triệu đồng mỗi năm được phân bổ linh hoạt: cá nhân chọn một hoặc một số hợp đồng để trừ trước, nếu chưa trừ đủ thì tiếp tục chọn hợp đồng khác cho đến khi trừ đủ 500 triệu đồng, nhưng tổng mức trừ không vượt quá 500 triệu đồng một năm cho tất cả hợp đồng. Lưu ý quan trọng: công văn trả lời chỉ giải đáp phần nguyên tắc kê khai và tính thuế GTGT, TNCN theo Nghị định 68/2026/ND-CP, KHÔNG trả lời trực tiếp câu hỏi cụ thể của người hỏi về cách xác định chi phí khấu hao tài sản cố định hình thành từ năm 2020 khi không còn giữ chứng từ gốc, cũng như không đề cập yêu cầu về phát hành hóa đơn. Hộ kinh doanh cần liên hệ trực tiếp cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể về xác định nguyên giá tài sản thiếu chứng từ và về hóa đơn.
Personal Income Tax on Real Estate Transfers Made via a Power-of-Attorney Contract
Bộ Tài chính đã trả lời một tình huống cụ thể về nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân (TNCN) khi cá nhân dùng hợp đồng ủy quyền để giao dịch bất động sản. Cá nhân A là chủ quyền sử dụng đất nhưng chưa được cấp giấy chứng nhận, nên ủy quyền toàn quyền định đoạt cho cá nhân B; sau khi A được cấp giấy chứng nhận, B nhân danh A ký hợp đồng tặng cho đất cho cá nhân C là vợ của B. Căn cứ Công văn 1133/TCT-TNCN, Công văn 3373/TCT-TNCN và Công văn 3438/TCT-PC ngày 05/8/2024, Bộ Tài chính xác định: nếu hợp đồng ủy quyền trao cho bên nhận ủy quyền đầy đủ quyền chiếm hữu, sử dụng và định đoạt tài sản theo Bộ luật Dân sự, giao dịch đó được coi là chuyển nhượng bất động sản giữa bên ủy quyền (A) và bên nhận ủy quyền (B), dù không có hợp đồng chuyển nhượng riêng. Do đó A phải kê khai và nộp thuế TNCN 2% trên giá trị chuyển nhượng. Với việc B tặng cho đất cho C (vợ của B), thu nhập từ quà tặng bất động sản giữa vợ chồng thuộc diện miễn thuế theo khoản 4 Điều 4 Luật Thuế TNCN, nên C không phải nộp thuế TNCN 10% nếu có đầy đủ hồ sơ pháp lý chứng minh quan hệ vợ chồng. Nếu C không phải là vợ hợp pháp của B, cả A và C sẽ phát sinh đồng thời nghĩa vụ thuế. Hình thức ủy quyền định đoạt bất động sản rất phổ biến ở Việt Nam khi đất chưa có giấy chứng nhận, nên hướng dẫn này có giá trị tham khảo thực tiễn cao cho cá nhân, nhà đầu tư và kế toán: cơ quan thuế xét bản chất hợp đồng (có trao đủ ba quyền chiếm hữu - sử dụng - định đoạt hay không), không xét tên gọi hình thức của hợp đồng.
Working in Vietnam as a Foreign Employee in 2026: Visas, Work Permits, Tax, and Social Insurance
Bài viết tổng hợp các quy định mới áp dụng cho lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam trong năm 2026, bao gồm visa, giấy phép lao động, hợp đồng lao động, bảo hiểm xã hội và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Nghị định 219/2025/ND-CP (hiệu lực từ 7/8/2025) thay thế Nghị định 152/2020/ND-CP, quy định lại các vị trí công việc được phép (giám đốc điều hành, chuyên gia, lao động kỹ thuật), quy trình cấp và gia hạn giấy phép lao động (tối đa 2 năm, gia hạn một lần), cũng như các trường hợp được miễn giấy phép lao động như chuyển nhượng nội bộ doanh nghiệp, chủ sở hữu góp vốn đạt ngưỡng vốn quy định, hoặc làm việc dưới 90 ngày/năm. Về bảo hiểm xã hội, Luật Bảo hiểm xã hội 2024 và Nghị định 158/2025/ND-CP (hiệu lực từ 1/7/2025) tiếp tục yêu cầu đóng bảo hiểm xã hội bắt buộc cho lao động nước ngoài có hợp đồng lao động từ 12 tháng trở lên (trừ các trường hợp miễn trừ), với mức đóng 8% (người lao động) và 17% (người sử dụng lao động) cho quỹ hưu trí - tử tuất, cộng thêm bảo hiểm tai nạn lao động - bệnh nghề nghiệp; lao động nước ngoài không tham gia bảo hiểm thất nghiệp. Về thuế TNCN, Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15 có hiệu lực từ 1/7/2026 áp dụng biểu thuế lũy tiến 5 bậc cho thu nhập từ tiền lương của cá nhân cư trú, mức giảm trừ gia cảnh mới (15,5 triệu đồng/tháng cho bản thân, 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc), trong khi cá nhân không cư trú chịu thuế suất 20% trên thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Doanh nghiệp sử dụng lao động nước ngoài cần rà soát lại quy trình xác định cư trú thuế, đăng ký mã số thuế, khấu trừ và quyết toán thuế, cũng như khả năng áp dụng hiệp định tránh đánh thuế hai lần.
Decree 252/2026 Reshapes Vietnam's Tax Administration Framework from July 2026
Từ ngày 1/7/2026, Nghị định số 252/2026/ND-CP chính thức có hiệu lực, hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế 2025 (Luật số 108/2025/QH15). Nghị định này đi kèm hai thông tư của Bộ Tài chính là Thông tư 89/2026/TT-BTC (hướng dẫn chi tiết Luật và Nghị định 252) và Thông tư 90/2026/TT-BTC (quy định về đăng ký thuế). Bộ ba văn bản này hợp nhất và thay thế năm nghị định cũ (bao gồm Nghị định 126/2020, 91/2022, 49/2025, 117/2025 và 373/2025), nhằm đơn giản hóa và đồng bộ hóa khung pháp lý về quản lý thuế. Những thay đổi đáng chú ý gồm: chuẩn hóa thời hạn đăng ký và thông báo thuế cho nhiều loại người nộp thuế (ví dụ đăng ký thuế lần đầu trong 10 ngày làm việc, đăng ký người phụ thuộc giảm trừ thuế thu nhập cá nhân trước 31/12 hàng năm); cơ chế mới cho phép doanh nghiệp đang bị cưỡng chế hóa đơn vẫn được xuất hóa đơn nếu nộp trước tối thiểu 18% giá trị thanh toán vào ngân sách; cập nhật thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng theo hướng giảm giấy tờ và số hóa; quy định khấu trừ và kê khai thuế đối với nhà cung cấp thương mại điện tử nước ngoài qua nền tảng; và làm rõ nghĩa vụ thuế tối thiểu toàn cầu (GMT) không phải là điều kiện tiên quyết để chuyển lợi nhuận ra nước ngoài. Nghị định cũng siết chặt quy tắc tạm hoãn xuất cảnh đối với người nộp thuế nợ thuế, đồng thời tăng cường bảo vệ thông tin cá nhân khi công khai danh sách nợ thuế và mở rộng chia sẻ dữ liệu giữa cơ quan thuế với hải quan, ngân hàng, cơ quan đất đai. Doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, nên rà soát ngay quy trình quản trị thuế nội bộ, cập nhật thời hạn đăng ký thuế mới, đánh giá lại quy trình quản lý hóa đơn và đảm bảo bộ phận tài chính - thuế - pháp lý nắm rõ khung pháp lý hợp nhất này trước kỳ tuân thủ tiếp theo.
Vietnam's International Financial Centre: Tax Incentives and Regulatory Advantages
Việt Nam đã thành lập một Trung tâm Tài chính Quốc tế (IFC) thống nhất, hoạt động tại cả Thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng, theo Nghị quyết số 222/2025/QH15 có hiệu lực từ ngày 1 tháng 9 năm 2025. Tám nghị định hướng dẫn ban hành ngày 18 tháng 12 năm 2025 quy định chi tiết về thành lập, chính sách tài chính, lao động, đất đai, xuất nhập cảnh, trọng tài quốc tế, cấp phép ngân hàng và sàn giao dịch hàng hóa. IFC là một môi trường pháp lý đặc thù nhưng vẫn nằm trong khuôn khổ pháp luật Việt Nam, chỉ áp dụng quy định riêng khi luật chuyên ngành có quy định khác. Về thuế, doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ưu tiên có thể được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tới 4 năm và giảm 50% tới 9 năm tiếp theo; lĩnh vực khác được miễn tới 2 năm và giảm 50% tới 4 năm tiếp theo. Cá nhân quản lý, chuyên gia, nhà khoa học đủ điều kiện làm việc tại IFC được miễn thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với tiền lương đến hết năm 2030. IFC không phải là khu phi thuế quan nên hàng hóa xuất nhập khẩu vẫn chịu thuế thông thường, trừ một số miễn trừ cho thiết bị công nghệ, hạ tầng thông tin phục vụ dự án IFC. Các lợi thế vận hành khác gồm cơ chế ngoại hối riêng, được áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế, cơ chế thử nghiệm (sandbox) cho sản phẩm tài chính mới, thủ tục lao động và cư trú thuận lợi hơn cho chuyên gia nước ngoài, cùng cơ chế trọng tài và tòa án chuyên biệt cho tranh chấp trong IFC. Nhà đầu tư cần đánh giá kỹ việc phân loại hoạt động, điều kiện thành viên, cấp phép và mức lợi ích thuế thực tế trước khi tham gia, vì tư cách thành viên không tự động đảm bảo mọi ưu đãi.
Determining PIT Tax Residency for Foreign Employees Working in Vietnam for the First Time
Một doanh nghiệp hỏi cơ quan thuế cách xác định tình trạng cư trú thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của một người lao động nước ngoài được công ty mẹ điều chuyển sang làm việc tại Việt Nam từ ngày 15/09/2025. Người này đã có giấy phép lao động và thẻ tạm trú. Trước đó, người này từng nhập cảnh ngắn hạn (14 đến 18/03/2024) để dự đám cưới người thân, không làm việc và không có thu nhập trong lần đó. Doanh nghiệp muốn biết cá nhân có phải là người cư trú thuế năm 2025 hay không, có được ủy quyền cho công ty quyết toán thuế thay hay không, và chuyến đi ngắn năm 2024 có ảnh hưởng gì không. Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC và Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cơ quan thuế trả lời rằng một cá nhân được coi là cư trú tại Việt Nam nếu có mặt từ 183 ngày trở lên trong một năm dương lịch, hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt. Doanh nghiệp phải căn cứ vào dấu xuất nhập cảnh thực tế trên hộ chiếu, đối chiếu với hợp đồng lao động hoặc văn bản điều chuyển, để tự xác định tình trạng cư trú của người lao động. Đối với trường hợp nêu trong câu hỏi, cơ quan thuế không đưa ra kết luận cụ thể về tình trạng cư trú của cá nhân này. Thay vào đó, cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp tự căn cứ vào dấu xuất nhập cảnh thực tế trên hộ chiếu của người lao động, đối chiếu với hợp đồng lao động hoặc văn bản điều chuyển, để xác định tình trạng cư trú.
Taxpayer With Two Personal Tax Codes: Does a Dependent Deduction Still Count If Registered Under a Different Code?
Một người lao động phát hiện mình vô tình được cấp hai mã số thuế thu nhập cá nhân (MST) mà không rõ lý do. Khi công ty quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) cho người này, hai người phụ thuộc (NPT) của người lao động lại được đăng ký theo mã số thuế thứ hai, trong khi việc quyết toán thực hiện qua mã số thuế thứ nhất. Người lao động lo ngại có thể không được tính giảm trừ gia cảnh cho hai người phụ thuộc này. Trả lời câu hỏi, Thuế tỉnh Thái Nguyên dẫn khoản 4 Điều 37 Thông tư số 90/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ Tài chính quy định về đăng ký thuế: cá nhân đã được cấp nhiều hơn một mã số thuế phải cập nhật số định danh cá nhân cho tất cả các mã số thuế đã cấp, để cơ quan thuế tích hợp các mã số vào số định danh cá nhân và hợp nhất dữ liệu thuế theo số định danh này. Sau khi tích hợp, các hóa đơn, chứng từ, hồ sơ thuế đã lập trước đó bằng bất kỳ mã số thuế nào trong số đó vẫn tiếp tục có giá trị sử dụng cho các thủ tục hành chính thuế và chứng minh việc thực hiện nghĩa vụ thuế, mà không cần điều chỉnh sang số định danh cá nhân. Nói cách khác, một khi hai mã số thuế được hợp nhất vào cùng một số định danh cá nhân, thông tin người phụ thuộc đã khai theo mã số thứ hai vẫn được công nhận là của cùng người lao động đó. Cơ quan thuế cũng dẫn Công văn số 3422/CT-NVT ngày 27/5/2026 của Cục Thuế (kèm Phụ lục 01) hướng dẫn cách tra cứu trạng thái mã số thuế và thực hiện cập nhật số định danh cá nhân, đề nghị người nộp thuế thực hiện theo đúng hướng dẫn này để đảm bảo quyền lợi giảm trừ gia cảnh không bị ảnh hưởng.
Vietnam raises minimum basic wage and shifts PIT filing to a quarterly cycle
Hai thay đổi quan trọng đối với doanh nghiệp tại Việt Nam sẽ có hiệu lực trong năm 2026. Nghị định 161/2026/NĐ-CP, ban hành ngày 15/5/2026, tăng mức lương cơ sở từ 2.340.000 đồng lên 2.530.000 đồng/tháng, áp dụng từ ngày 1/7/2026. Vì mức lương cơ sở là căn cứ tính trần đóng Bảo hiểm xã hội (BHXH), Bảo hiểm y tế (BHYT) và Kinh phí công đoàn, cũng như nhiều khoản trợ cấp BHXH, việc tăng lương cơ sở sẽ làm tăng các mức trần này đối với tất cả người sử dụng lao động tại Việt Nam, không chỉ khu vực nhà nước. Song song đó, Nghị quyết 66.16/2026/NQ-CP, Quyết định 1109/QĐ-CT và Công văn 4021/CT-NVT của Bộ Tài chính đã bãi bỏ quy định kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo tháng đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công, thay bằng kê khai theo quý. Kể từ ngày 19/5/2026, hệ thống eTax và HTKK về cơ bản không còn chấp nhận tờ khai TNCN theo tháng đối với thu nhập từ tiền lương. Tổ chức trả thu nhập nay phải kê khai theo quý, thời hạn nộp là ngày cuối cùng của tháng đầu quý sau, hoặc ngày làm việc tiếp theo nếu trùng ngày nghỉ lễ. Đối với quý 2/2026, doanh nghiệp đã nộp tờ khai TNCN tháng 4/2026 thì chỉ đưa số thuế của tháng 5 và tháng 6 vào tờ khai quý để tránh kê khai trùng; tờ khai tháng 4 có sai sót thì phải nộp tờ khai bổ sung riêng, và số thuế TNCN còn thiếu của tháng 4 có thể nộp chậm nhất đến hạn nộp tờ khai quý 2 là ngày 31/7/2026. Doanh nghiệp, kế toán và các đơn vị làm dịch vụ tiền lương cần cập nhật hệ thống tính lương và mức đóng bảo hiểm trước ngày 1/7/2026, đồng thời điều chỉnh lịch kê khai TNCN theo chu kỳ quý mới.
Vietnam HR and Payroll Update - July 2026: Minimum Wage Increase, Quarterly PIT Filing, Digital Asset Tax
Bản tổng hợp quý III/2026 của Acclime Việt Nam nêu các thay đổi quan trọng về nhân sự và tiền lương ảnh hưởng đến doanh nghiệp. Từ ngày 1/7/2026, lương cơ sở tối thiểu tăng từ 2,34 triệu đồng lên 2,53 triệu đồng mỗi tháng, làm tăng mức trần đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và chi phí lương. Việc kê khai thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ tiền lương đã chuyển từ hàng tháng sang hàng quý kể từ ngày 15/4/2026, tờ khai quý II/2026 (gồm các tháng 4-6) có hạn nộp là 31/7/2026. Nhiều văn bản pháp luật mới cũng có hiệu lực trong giai đoạn này. Thông tư 08/2026/TT-BNV (hiệu lực từ 1/7/2026) triển khai nền tảng hợp đồng lao động điện tử quốc gia, cấp mã định danh cố định cho từng hợp đồng và yêu cầu lưu trữ dữ liệu 10 năm. Luật số 09/2026/QH16 bãi bỏ ngưỡng doanh thu cố định 500 triệu đồng để tính thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh, thay bằng ngưỡng do Chính phủ quy định, áp dụng hồi tố từ ngày 1/1/2026. Nghị định 105/2026/ND-CP (hiệu lực từ 16/5/2026) quy định chi tiết về thời hạn nộp, miễn, giảm và tạm dừng đóng kinh phí công đoàn. Thông tư 32/2026/TT-BTC áp thuế TNCN 0,1% đối với chuyển nhượng tài sản số, còn Thông tư 08/2026/TT-BKHCN siết chặt xác thực danh tính thuê bao di động. Doanh nghiệp cũng cần đăng ký và kích hoạt tài khoản VNeID tổ chức, ngày càng là điều kiện bắt buộc cho các thủ tục thuế, cấp phép, lao động và xuất nhập cảnh, đồng thời theo dõi các hạn báo cáo định kỳ quý III/2026 như nộp bảo hiểm xã hội, báo cáo biến động lao động và tờ khai TNCN quý II. Chủ doanh nghiệp vừa và nhỏ, kế toán và bộ phận nhân sự - tiền lương nên rà soát ngân sách lương, hệ thống quản lý hợp đồng và cách tính kinh phí công đoàn theo các thay đổi này.
July 2026 Vietnam Regulatory Compliance Roundup: E-Invoicing, PIT, Transfer Pricing and E-Commerce Rules
Trong cuối tháng 6 và đầu tháng 7/2026, Bộ Tài chính, Chính phủ và Bộ Công an đã ban hành hàng loạt nghị định, thông tư mới, phần lớn có hiệu lực từ ngày 1/7/2026. Các văn bản này tác động đến hầu hết các khía cạnh tuân thủ thuế hàng ngày: quy định về đăng ký thuế và mã số thuế (Thông tư 90/2026/TT-BTC), cải cách lớn về hóa đơn và chứng từ điện tử (Nghị định 254/2026/ND-CP), định nghĩa mới về kỳ tính thuế (Nghị định 252/2026/ND-CP), hướng dẫn cập nhật về hiệp định tránh đánh thuế hai lần và thủ tục giải quyết tranh chấp chuyển giá (Thông tư 95/2026/TT-BTC), cùng hệ thống phân loại rủi ro thuế mới với 191 tiêu chí (Thông tư 94/2026/TT-BTC) thay thế khung cũ. Đối với chủ doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME), một số thay đổi cần được lưu ý ngay. Quy định về hóa đơn điện tử được đơn giản hóa ở một số điểm (được ghi «Bán cho người tiêu dùng» khi không có thông tin định danh người mua) nhưng đồng thời siết chặt giám sát đối với hóa đơn từ máy tính tiền và bãi bỏ hóa đơn giấy do cơ quan thuế phát hành. Mức trần khấu trừ chi phí lãi vay mới, giới hạn 30% EBITDA (Nghị định 255/2026/ND-CP), ảnh hưởng đến các doanh nghiệp có khoản vay bên liên kết, trong khi doanh nghiệp SME có vốn đầu tư nước ngoài nay đủ điều kiện hưởng miễn thuế TNDN 3 năm. Quy định thuế TNCN theo Nghị định 253/2026/ND-CP và Thông tư 87/2026/TT-BTC mở rộng phạm vi thu nhập chịu thuế (tên miền, tín chỉ carbon, tài sản số), nâng một số ngưỡng miễn thuế, và tăng mức thu nhập của người phụ thuộc từ 1 triệu lên 3 triệu đồng/tháng. Doanh nghiệp cũng cần lưu ý việc gia hạn tạm thời thời hạn nộp thuế GTGT, TNDN, TNCN và tiền thuê đất cho 43 ngành nghề đủ điều kiện (Nghị định 245/2026/ND-CP, có hiệu lực đến 30/12/2026), các nghĩa vụ mới đối với sàn thương mại điện tử và yêu cầu đăng ký đối với nền tảng nước ngoài (Nghị định 248/2026/ND-CP), cùng cơ chế cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp (ERC) trước dành cho nhà đầu tư nước ngoài. Vì các thay đổi này bao trùm đồng thời việc đăng ký, xuất hóa đơn, chuyển giá và thuế TNCN, doanh nghiệp hoạt động tại Việt Nam nên rà soát lại quy trình nội bộ và hồ sơ chứng từ trước cuối năm.
Vietnam's Amended Personal Income Tax Law Takes Effect July 1, 2026: Key Changes for Businesses and Individuals
Quoc hoi da thong qua Luat Thue Thu nhap Ca nhan (PIT) sua doi so 109/2025/QH15, chinh thuc co hieu luc tu ngay 1/7/2026, trong khi cac quy dinh ve thu nhap tu tien luong, tien cong va hoat dong kinh doanh du kien duoc ap dung som hon, tu ngay 1/1/2026. Luat moi rut gon bieu thue luy tien tu 7 xuong con 5 bac, giu muc thue suat cao nhat 35%, dong thoi nang muc giam tru gia canh ban than tu 11 trieu len 15,5 trieu dong/thang va muc giam tru nguoi phu thuoc tu 4,4 trieu len 6,2 trieu dong/thang. Ho kinh doanh ca the co doanh thu nam tu 500 trieu dong tro xuong se duoc mien thue thu nhap ca nhan, tang dang ke so voi nguong 100 trieu dong hien hanh. Luat cung bo sung nhieu quy dinh moi dang chu y: ap thue 0,1% tren gia tri chuyen nhuong doi voi vang mieng, tai san so (bao gom tien ma hoa), tin chi carbon va bien so xe dau gia; mien thue thu nhap toan bo tien luong lam them gio va lam dem (thay vi chi mien phan tien luong tang them nhu truoc); mien thue 5 nam doi voi luong cua chuyen gia cong nghe cao va lao dong cong nghe so chat luong cao; va mo rong pham vi giam tru cho chi phi giao duc, dao tao va y te. Luat cung mo rong co so tinh thue sang thu nhap tu nen tang so, thuong mai dien tu va giao dich tai san so, dong thoi cai cach cach tinh thue doi voi chuyen nhuong von va chung khoan. Doanh nghiep, dac biet la bo phan nhan su va ke toan, can ra soat he thong tinh luong va khau tru thue de cap nhat bieu thue va muc giam tru moi, tranh khau tru thua hoac thieu. Cac nen tang thuong mai dien tu, doanh nghiep co chuong trinh co phieu thuong cho nhan vien, va cac cong ty co lao dong nuoc ngoai nen danh gia som tac dong va chuan bi cho giai doan chuyen tiep, vi cac van ban huong dan chi tiet ve cach tinh toan va thu tuc van dang duoc hoan thien.
Representative Office Compliance in Vietnam: Operations, Tax, and PIT Risks
Văn phòng đại diện (VPĐD) là hình thức thâm nhập thị trường ít rủi ro cho doanh nghiệp nước ngoài muốn tìm hiểu thị trường Việt Nam trước khi cam kết đầu tư lớn hơn. VPĐD được phép nghiên cứu thị trường, xúc tiến thương mại, giới thiệu sản phẩm và làm cầu nối liên lạc với trụ sở chính, nhưng không được phép ký hợp đồng, xuất hóa đơn hoặc phát sinh doanh thu trực tiếp. Nếu VPĐD thực hiện các hoạt động thương mại bị cấm, VPĐD có thể bị coi là tạo ra cơ sở thường trú (PE) tại Việt Nam, khiến công ty mẹ nước ngoài phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tại Việt Nam. Dù không tạo ra doanh thu, VPĐD vẫn phải thực hiện nhiều nghĩa vụ tuân thủ thường xuyên: nộp báo cáo hoạt động hằng năm cho Sở Công Thương trước ngày 30 tháng 1, đăng ký mã số thuế, kê khai thuế nhà thầu nước ngoài đối với các khoản thanh toán xuyên biên giới, và tuân thủ pháp luật lao động (hợp đồng lao động, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, giấy phép lao động cho nhân sự nước ngoài). Giấy phép VPĐD thường có hiệu lực 5 năm và mọi thay đổi về địa chỉ, thông tin trụ sở chính hay người đứng đầu đều phải được báo cáo và phê duyệt. Rủi ro lớn nhất về thuế nằm ở thuế thu nhập cá nhân (TNCN) của Trưởng đại diện. Khi thanh tra thuế, cơ quan thuế có thể xem xét các khoản chi phí của VPĐD (nhà ở, xe cộ, tiếp khách, thanh toán cho bên thứ ba) thiếu hóa đơn chứng từ hợp lệ hoặc không chứng minh được mục đích kinh doanh chính đáng. Nếu bị coi là lợi ích cá nhân, các khoản này có thể bị truy thu thuế TNCN theo biểu thuế lũy tiến và Trưởng đại diện phải chịu trách nhiệm cá nhân nộp thuế. Để giảm rủi ro, doanh nghiệp cần lưu giữ đầy đủ hóa đơn chứng từ, xây dựng chính sách phân biệt rõ chi phí kinh doanh và chi phí cá nhân, quy trình phê duyệt chi tiêu chặt chẽ, và rà soát định kỳ trước khi bị thanh tra.
