Kho kiến thức

Bộ Tài chính giải đáp câu hỏi liệu cá nhân chỉ có hoạt động cho thuê bất động sản (sử dụng mẫu tờ khai 01/BĐS) có phải thông báo số tài khoản ngân hàng (mẫu 01/BK-STK) cho cơ quan thuế quản lý hay không, theo khoản 4 Điều 13 Nghị định 68/2026/NĐ-CP và điểm d khoản 1 Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC. Theo nội dung trả lời của Bộ Tài chính được thể hiện qua hình ảnh: Bộ Tài chính dẫn chiếu Điều 13 khoản 4 Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và Điều 4 Thông tư số 18/2026/TT-BTC để trả lời rằng quy định thông báo số tài khoản ngân hàng áp dụng cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sử dụng mẫu tờ khai 01/CNKD. Người có hoạt động cho thuê bất động sản sử dụng mẫu 01/BĐS thuộc đối tượng khác, cần đối chiếu cụ thể hướng dẫn tại Thông tư 18/2026/TT-BTC và liên hệ Cục Thuế địa phương để được hướng dẫn theo quy định.

Cục Hải quan trả lời câu hỏi về cách xử lý khi doanh nghiệp được cơ quan hải quan thông báo có nhiều tờ khai nhập khẩu năm 2024 và 2025 bị xác định sai mã HS, dẫn đến sai thuế GTGT (từ 10% giảm xuống 8%) và thuế nhập khẩu (từ 3% tăng lên 5%). Doanh nghiệp đã nộp bổ sung thuế nhập khẩu nhưng chưa biết xử lý phần thuế GTGT nộp thừa. Cục Hải quan hướng dẫn: Căn cứ khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, số tiền thuế GTGT nộp thừa được xử lý theo 3 cách: (1) bù trừ với các khoản thuế còn nợ khác; (2) trừ vào lần nộp thuế tiếp theo; hoặc (3) hoàn trả khi doanh nghiệp không còn nợ thuế. Khi bù trừ với khoản còn nợ, không tính tiền chậm nộp cho khoản thời gian từ ngày phát sinh nộp thừa đến ngày bù trừ. Đặc biệt, đối với thuế GTGT được hoàn qua hải quan, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh với cơ quan thuế (thuế nội địa) về số thuế GTGT đã khấu trừ trước khi đề nghị hoàn tại hải quan. Sau khi ban hành quyết định hoàn thuế, cơ quan hải quan thông tin cho cơ quan thuế.

Bộ Tài chính giải đáp về nơi nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 02/QT-TNCN) cho cá nhân có thu nhập từ nhiều tổ chức chi trả thuộc nhiều tỉnh thành khác nhau. Theo Điều 11 Thông tư 105/2020/TT-BTC và Điều 11 Nghị định số 24/2025/NĐ-CP về quản lý thuế: cá nhân tự quyết toán thuế TNCN nộp tờ khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập có số thuế khấu trừ lớn nhất trong năm. Áp dụng cho tình huống nêu: cá nhân có 30 nguồn thu tại tỉnh A (tổng 3 tỷ, mỗi nguồn 100 triệu) và 5 nguồn thu tại tỉnh B (1 nguồn 600 triệu). Theo quy định, cá nhân phải xác định tổ chức trả thu nhập có số thuế TNCN đã khấu trừ lớn nhất - nếu tổ chức tại tỉnh B khấu trừ nhiều nhất thì nộp tại tỉnh B; nếu tổ chức nào đó tại tỉnh A khấu trừ nhiều nhất thì nộp tại tỉnh A. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả (không phải nơi cư trú của cá nhân) là nơi xác định nộp tờ khai. Trường hợp có số thuế nộp thêm, nộp tại đó; nếu hoàn thuế, làm thủ tục tại nơi nộp tờ khai.

Bộ Tài chính hướng dẫn về nghĩa vụ thuế TNCN cho hộ kinh doanh (HKD) lập trình phần mềm (mã ngành 6201) thuộc Nhóm 3 theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP. Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hoạt động lập trình và phát hành phần mềm được phân loại là dịch vụ CNTT, áp dụng tỷ lệ 2% trên doanh thu để tính thuế TNCN. Nghị định 68/2026/NĐ-CP về quản lý HKD không thay đổi cách tính thuế TNCN đối với HKD Nhóm 3 - họ vẫn tiếp tục nộp thuế TNCN theo tỷ lệ trên doanh thu theo hướng dẫn của Thông tư 40/2021/TT-BTC. Đối với hoạt động lập trình phần mềm, tỷ lệ 2% vẫn được áp dụng. Thu nhập tính thuế được tính bằng doanh thu nhân với thuế suất 2%, sau đó nhân với biểu thuế lũy tiến từng phần (thuế suất 17% đối với phần thu nhập tương ứng). Bộ Tài chính nhận thấy đặc thù của ngành phần mềm (không có hóa đơn đầu vào vật lý, sản phẩm trí tuệ) và đề nghị HKD báo cáo tình hình kinh doanh cụ thể lên Cục Thuế để được hướng dẫn thêm.

Bộ Tài chính hướng dẫn về cách tính tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích sử dụng đất (CMCĐ) từ đất trồng cây lâu năm sang đất ở, dựa trên Nghị quyết 245 của Quốc hội và Nghị định 50/2026/NĐ-CP. Theo quy định, khi tính tiền sử dụng đất đối với phần diện tích trong hạn mức giao đất ở: diện tích đất ở đã được công nhận trước đó sẽ được trừ khỏi hạn mức để xác định phần còn trong hạn mức. Áp dụng cho tình huống: thửa đất 667 m² gồm 300 m² đất ở đã công nhận và 367 m² đất trồng cây lâu năm; hạn mức giao đất ở tại địa phương là 200 m²; nay chuyển mục đích 200 m² đất trồng cây. Vì 300 m² đất ở đã công nhận đã vượt hạn mức 200 m², toàn bộ 200 m² chuyển mục đích sẽ bị tính tiền sử dụng đất theo mức thu ngoài hạn mức (tức 100% giá đất, không được hưởng mức ưu đãi 30%). Cần xác minh cụ thể với Cục Thuế Hải Phòng.

Bộ Tài chính hướng dẫn xác định tiêu chí doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực xây dựng theo khoản 3 Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP. Doanh nghiệp vừa trong lĩnh vực công nghiệp và xây dựng phải đồng thời thỏa mãn: lao động tham gia BHXH bình quân năm không quá 200 người; VÀ tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng HOẶC tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng (chọn một trong hai tiêu chí tài chính). Trường hợp doanh nghiệp xây dựng có dưới 40 lao động BHXH nhưng doanh thu trong năm tài chính trên 200 tỷ đồng và tổng nguồn vốn trên 127 tỷ đồng - cả hai tiêu chí tài chính đều vượt ngưỡng - thì doanh nghiệp không đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định pháp luật.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh giải đáp vướng mắc của hộ kinh doanh nhóm 2 (tính thuế trên doanh thu, ngành thời trang) sử dụng hóa đơn điện tử MTT: trong quý 1/2026 đã bán hàng cho nhiều khách lẻ nhưng nhân viên không tích chọn "bán lẻ" trên phần mềm, dẫn đến không được xuất hóa đơn tổng hợp cuối ngày cho hàng bán lẻ. Theo các căn cứ được trích dẫn trong công văn trả lời (khoản 2 Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 5 Điều 2 Nghị định 70/2025/NĐ-CP), hóa đơn điện tử từ máy tính tiền (MTT) theo lần bán hàng là hóa đơn hợp lệ. Trường hợp đã xuất hóa đơn MTT cho từng giao dịch nhưng không tích chọn "bán lẻ" để tổng hợp, cơ sở kinh doanh cần xem lại quy trình xuất hóa đơn theo hướng dẫn của cơ quan thuế và đối chiếu dữ liệu doanh thu đã khai báo để điều chỉnh nếu có sai sót. Đề nghị hộ kinh doanh liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hỗ trợ cụ thể. Ngoài ra, công văn nêu rõ nguyên tắc: hộ kinh doanh nhóm 2 có nghĩa vụ báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn và nộp thuế theo doanh thu thực tế. Việc thiếu thao tác kỹ thuật trên phần mềm không miễn trừ nghĩa vụ khai báo doanh thu.

Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn về điều kiện miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký lần đầu. Theo khoản 3 Điều 3 Nghị định 196/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa thành lập lần đầu được miễn thuế TNDN trong 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế. Điều kiện quan trọng: doanh nghiệp phải được xác định là doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định tại Nghị định 80/2021/NĐ-CP và không phải được thành lập từ việc chuyển đổi, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp; không phải là doanh nghiệp có vốn nhà nước. Doanh nghiệp B (thành lập 15/04/2024) cần xác định quy mô (siêu nhỏ, nhỏ hay vừa) theo tiêu chí lao động BHXH và tài chính tại thời điểm đăng ký để xác định có đủ điều kiện hưởng ưu đãi hay không. Cơ quan thuế khuyến nghị doanh nghiệp tra cứu thêm văn bản hướng dẫn tại website Thuế Hà Nội hoặc liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý.

Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn Công ty TNHH Panasonic Electric Works Việt Nam về cách xác định thời điểm tính thuế thu nhập cá nhân (TNCN) đối với các khoản lợi ích mà công ty trả thay cho người lao động nước ngoài bao gồm nhiều tháng hoặc nhiều kỳ làm việc (như tiền thuê nhà trả trước). Theo quy định, thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN là thời điểm người lao động được hưởng khoản lợi ích, không phải thời điểm công ty hạch toán hoặc thanh toán. Từ kỳ thuế năm 2026, doanh nghiệp áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân số 109/2025/QH15 ngày 10/12/2025.

Cục Thuế TP.HCM hướng dẫn về điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt để được khấu trừ thuế GTGT và tính chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo quy định pháp luật hiện hành. Theo Điều 14 Luật Thuế GTGT năm 2024 và Điều 26 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP, các khoản mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Tương tự, theo Điều 9 Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và Điều 9 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP, khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ. Trường hợp công ty logistics chi hộ các khoản phí hải quan, vận chuyển từ 05 triệu đồng trở lên và bên thuê dịch vụ (công ty nhập khẩu) không thực hiện thanh toán không dùng tiền mặt đúng quy định, thì khoản chi phí đó có thể bị loại khỏi chi phí được trừ (thuế TNDN) và không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Cục Thuế đề nghị doanh nghiệp nghiên cứu, thực hiện theo Điều 14 Luật Thuế GTGT, Điều 9 Luật Thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Cục Thuế TP.HCM trả lời câu hỏi về việc liệu tiền lương làm thêm giờ trong tháng 12/2025 được chi trả vào tháng 01/2026 có được miễn thuế TNCN theo Luật Thuế TNCN mới hay không. Theo khoản 8 Điều 4 Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, tiền làm thêm giờ, làm việc ban đêm được miễn thuế TNCN. Tuy nhiên, nguyên tắc xác định thời điểm tính thuế là thời điểm thực tế chi trả. Do tiền làm thêm giờ được chi trả vào tháng 01/2026 (kỳ thuế 2026), cơ quan thuế xác định khoản thu nhập này áp dụng quy định của Luật số 109/2025/QH15, tức là được miễn thuế TNCN.

Cục Thuế TP.HCM trả lời câu hỏi về nghĩa vụ thuế của nhà thầu thi công dự án xây dựng, duy tu công trình văn hóa tôn giáo do Hội đồng Trị sự Giáo hội Phật giáo Quốc tế làm chủ đầu tư, nguồn vốn từ phát tâm công đức của nhà hảo tâm. Do câu hỏi liên quan đến nghĩa vụ thuế của tổ chức, doanh nghiệp, cơ quan thuế yêu cầu công ty A và công ty B (thầu chính và thầu phụ) trao đổi trực tiếp với cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn cụ thể dựa trên hồ sơ tài liệu thực tế.