Kho kiến thức

Bộ Tài chính hướng dẫn rằng khi UBND cấp xã quyết định giao dự toán bổ sung nhiều lần trong năm cho các đơn vị dự toán cấp I, cần thực hiện theo biểu mẫu tương tự các mẫu số 47, 48 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư số 26/2026/TT-BTC. Đồng thời phải đảm bảo nội dung giao chi tiết cho từng cơ quan, đơn vị trực thuộc; chi đầu tư phát triển chi tiết theo lĩnh vực; chi thường xuyên chi tiết theo từng lĩnh vực. Chính phủ không giao Bộ Tài chính ban hành biểu mẫu riêng cho UBND cấp xã - Nghị định số 73/2026/NĐ-CP chỉ giao Bộ Tài chính quy định mẫu biểu giao dự toán của đơn vị dự toán cấp I cho đơn vị sử dụng ngân sách. Thẩm quyền quy định tài liệu thuyết minh căn cứ phân bổ của đơn vị dự toán cấp I thuộc Sở Tài chính trình UBND cấp tỉnh. Cơ sở pháp lý: khoản 5, khoản 7 Điều 32 và khoản 1 Điều 33 Luật NSNN; Nghị định số 73/2026/NĐ-CP; Thông tư số 26/2026/TT-BTC.

Thuế cơ sở 9 TP Đà Nẵng hướng dẫn trường hợp chủ hộ kinh doanh (CCCD 049090022529) đã chuyển nhượng hộ kinh doanh cho người khác nhưng hệ thống vẫn ghi nhận chưa hoàn thành nghĩa vụ thuế. Cơ quan thuế xác định nguyên nhân là hộ kinh doanh đã có loại hình NNT là 0300310 và ĐKDN chính (bran_type=9), đã được hoàn thành NVT nhưng chưa nộp hồ sơ giải thể/chấm dứt hoạt động tại cơ quan ĐKKD. Để giải quyết, chủ cũ cần nộp hồ sơ giải thể/chấm dứt hoạt động tại cơ quan đăng ký kinh doanh. Sau khi cơ quan ĐKKD cập nhật trạng thái 01, cơ quan thuế mới có thể hoàn tất quy trình cho phép đăng ký chữ ký số mới. Thuế cơ sở 9 Đà Nẵng (SĐT: 0235.3851210) hỗ trợ liên hệ trực tiếp.

Bộ Tài chính hướng dẫn thuế suất GTGT áp dụng cho thủy sản đông lạnh chỉ qua sơ chế thông thường (làm sạch, phân loại, cắt, cấp đông, bảo quản lạnh dưới -18°C) tiêu thụ nội địa. Theo Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 (sửa đổi bởi Luật số 149/2025/QH15) và Nghị định 181/2025/NĐ-CP (sửa đổi bởi NĐ 359/2025/NĐ-CP), bảo quản lạnh/đông lạnh được liệt kê tường minh là một hình thức sơ chế thông thường. Do đó, doanh nghiệp sản xuất/đánh bắt tự bán sản phẩm thủy sản chỉ qua các công đoạn nêu trên: không chịu thuế GTGT (đối tượng không chịu thuế). Doanh nghiệp, HTX mua và bán lại cho doanh nghiệp/HTX khác: không phải kê khai, tính nộp thuế nhưng được khấu trừ đầu vào. Nếu bán cho hộ, cá nhân hoặc đối tượng khác: áp dụng thuế suất 5%. Hộ, cá nhân kinh doanh thương mại tính trực tiếp: tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Bộ Tài chính giải đáp cách áp dụng hạn mức giao đất ở tại điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết 254/2025/QH15 khi hộ gia đình đề nghị chuyển 200 m² đất vườn sang đất ở, trong khi thửa đất đã có sẵn 300 m² đất ở. Hạn mức giao đất ở địa phương là 200 m². Hộ hỏi: Có phải trừ 300 m² đất ở hiện có khi xác định diện tích trong hạn mức không? Bộ Tài chính kết luận: Điểm c khoản 2 Điều 10 Nghị quyết 254/2025/QH15 và khoản 1, 2 Điều 6 Nghị định 50/2026/NĐ-CP không quy định việc cộng dồn diện tích đất ở hiện có. Do đó, diện tích 200 m² đất vườn muốn chuyển mục đích được đánh giá độc lập so với hạn mức giao đất ở (200 m²): áp dụng mức thu 30% chênh lệch cho phần trong hạn mức, 50% cho phần vượt hạn mức nhưng không quá 1 lần hạn mức, 100% cho phần vượt hơn 1 lần hạn mức. Quy định này chỉ áp dụng 01 lần cho 01 hộ gia đình, trên 01 thửa đất do hộ lựa chọn.

Cơ quan thuế tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn về tiền sử dụng đất khi chuyển mục đích 66m² đất trồng cây lâu năm (CLN) sang đất ở tại đô thị (ODT). Áp dụng điểm c khoản 2 Điều 10 **Nghị quyết 254/2025/QH15** và Điều 6 **Nghị định 50/2026/NĐ-CP**: đất vườn, ao trong cùng thửa đất có đất ở khi chuyển sang đất ở được hưởng mức thu ưu đãi. Mức thu là: **30%** chênh lệch giữa tiền sử dụng đất ở và tiền sử dụng đất nông nghiệp đối với diện tích trong hạn mức giao đất ở; **50%** chênh lệch đối với diện tích vượt hạn mức nhưng không quá 1 lần hạn mức; **100%** chênh lệch đối với diện tích vượt quá 1 lần hạn mức. Chính sách này chỉ áp dụng **một lần** cho một hộ gia đình/cá nhân, trên **01 thửa đất** do hộ lựa chọn. Hộ gia đình cần nộp đơn đề nghị tại bộ phận một cửa liên thông **trước ngày 01/01/2027** để được áp dụng. Giá đất tính theo bảng giá đất tại thời điểm có quyết định cho phép chuyển mục đích.

Cục Thuế TP. Hà Nội (Thuế cơ sở 22) giải đáp cho Bệnh viện Đa khoa Thạch Thất về việc nhầm lẫn nộp tờ khai GTGT theo kỳ ngày thay vì kỳ quý trên hệ thống dịch vụ công. Số tiền thuế phát sinh đã được nộp đúng hạn và đủ, tuy nhiên kỳ kê khai bị sai. Theo hướng dẫn của Cục Thuế: dựa trên điểm b khoản 4 Điều 13 Nghị định số 125/NĐ-CP ngày 19/10/2020, cần xem xét tình huống cụ thể. Trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định **74 ngày** thì bị xử phạt vi phạm hành chính về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Việc đã nộp đủ số tiền thuế đúng hạn có thể được xem xét là **tình tiết giảm nhẹ** khi xác định mức phạt. Cục Thuế lưu ý Bệnh viện tra cứu quy định và liên hệ trực tiếp để được hỗ trợ xử lý cụ thể về tra soát và bổ sung tờ khai.

Bộ Tài chính hướng dẫn rằng khi HĐND cấp tỉnh giao UBND cấp tỉnh quyết định cụ thể đối với chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách theo Điểm h Khoản 9 Điều 31 Luật NSNN số 89/2025/QH15, HĐND **bắt buộc phải ban hành văn bản quy phạm pháp luật** (Nghị quyết quy phạm pháp luật) — không thể dùng văn bản hành chính (Nghị quyết hành chính/cá biệt) vì việc phân cấp phải được quy định trong VBQPPL theo Khoản 2 Điều 13 Luật Tổ chức chính quyền địa phương. Đối với trường hợp Nghị định chuyên ngành giao thẩm quyền trực tiếp cho UBND cấp tỉnh, HĐND vẫn phải ban hành VBQPPL giao nhiệm vụ cho UBND nếu nhiệm vụ đó thuộc phạm vi điều chỉnh của Điểm h Khoản 9 Điều 31 Luật NSNN. Việc UBND tự quyết định mà không có VBQPPL của HĐND giao là chưa phù hợp quy định.

Bộ Tài chính hướng dẫn rằng khi doanh nghiệp tháo dỡ một số bộ phận của tài sản cố định (TSCĐ) và thay thế bằng thiết bị mới nhằm nâng cao năng lực hoặc kéo dài thời gian sử dụng, thì giá trị bộ phận cũ bị tháo dỡ phải được **ghi giảm nguyên giá TSCĐ**, và giá trị bộ phận mới lắp đặt được **ghi tăng nguyên giá TSCĐ**, tiếp tục trích khấu hao. Điều này áp dụng ngay cả khi các bộ phận tháo dỡ không đủ tiêu chuẩn là TSCĐ độc lập. Thời điểm ghi giảm nguyên giá là thời điểm thực tế tháo dỡ thiết bị. Giá trị giảm được ước tính căn cứ hồ sơ TSCĐ hoặc thông tin thị trường, và phải được thuyết minh trong báo cáo tài chính. Doanh nghiệp tự xác định và chịu trách nhiệm về việc hoạt động thay thế là sửa chữa/bảo dưỡng thông thường hay nâng cấp làm tăng lợi ích kinh tế của TSCĐ, vì chỉ trường hợp nâng cấp mới được ghi tăng nguyên giá.

Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh (thông qua Chi cục Thuế Sơn La) hướng dẫn rằng thu nhập từ tiếp thị liên kết (Affiliate Marketing) trên TikTok là thu nhập từ hoạt động kinh doanh và phải được kê khai, nộp thuế theo quy định. Nếu nền tảng TikTok đã thực hiện khấu trừ thuế tại nguồn, cá nhân kinh doanh vẫn cần quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hàng năm nếu thu nhập vượt ngưỡng quy định. Đối với người có nhiều nguồn thu nhập (vừa kinh doanh spa, vừa có thu nhập affiliate), phải khai tổng hợp tất cả thu nhập khi quyết toán TNCN hàng năm. Việc nền tảng khấu trừ thuế tại nguồn không miễn trừ nghĩa vụ quyết toán, mà chỉ giảm số thuế phải nộp thêm. Cục Thuế khuyến nghị người nộp thuế nghiên cứu các quy định pháp luật hiện hành về thuế và đăng ký khai thuế bằng phương thức điện tử theo quy định.

Bộ Tài chính (Cục Quản lý, giám sát kế toán, kiểm toán) làm rõ rằng theo khoản 4 Điều 3 và Điều 2 Luật Kế toán 2015, "tổ chức, đơn vị sự nghiệp không sử dụng ngân sách nhà nước" tại khoản 3 Điều 2 bao gồm các tổ chức, đơn vị không thuộc nhóm: cơ quan ngân sách, cơ quan nhà nước và đơn vị sự nghiệp dùng ngân sách, doanh nghiệp, và hợp tác xã. Đây là cách hiểu thứ nhất - "tổ chức" được hiểu rộng, độc lập với "đơn vị sự nghiệp". Ví dụ điển hình của nhóm này là: quỹ tài chính nhà nước ngoài ngân sách; quỹ xã hội, quỹ từ thiện. Các tổ chức này đều phải tổ chức bộ máy kế toán và lập báo cáo tài chính. Ngoài pháp luật kế toán, việc xác định nghĩa vụ kế toán còn căn cứ quy định về tổ chức bộ máy, mô hình hoạt động và cơ chế tài chính của từng loại tổ chức.

Cơ quan thuế TP. Hồ Chí Minh (Chi cục Thuế khu vực Long Biên - Gia Lâm) hướng dẫn về trường hợp doanh nghiệp quyết toán thuế TNCN năm 2024 vào ngày 25/3/2025 nhưng xuất biên lai khấu trừ thuế cho 11 người lao động vào ngày 15/4/2025, tức là sau thời hạn quyết toán. Theo Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 125/2020/NĐ-CP, việc xuất biên lai trễ (sau thời điểm quyết toán) có thể bị xử phạt hành chính về thuế. Tuy nhiên, nếu có cơ sở áp dụng Công văn 1992/CT-CS và thực tế không gây thiệt hại về số thuế thì mức xử lý có thể được xem xét linh hoạt. Doanh nghiệp được khuyến nghị chủ động liên hệ cơ quan thuế địa phương để được hướng dẫn cụ thể, xem xét có bị xử phạt không và ở mức nào, đồng thời thực hiện đúng quy định khai thuế điện tử từ kỳ sau.