Kho kiến thức

Thuế cơ sở 10 tỉnh Đồng Nai giải đáp: theo Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 123/2020/NĐ-CP, thời điểm lập hóa đơn đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa, hoặc thời điểm lập hóa đơn nếu lập trước khi hoàn thành dịch vụ hoặc thu tiền. Dịch vụ cung ứng lao động không phải là dịch vụ có quy định ngoại lệ trong Nghị định 70/2025/NĐ-CP. Do đó, nếu đơn vị xác định thời điểm hoàn thành dịch vụ là ngày kết thúc rà soát và ký bàn giao (08/4/2026) và xuất hóa đơn cùng ngày, thì thời điểm xuất hóa đơn là phù hợp với quy định, với điều kiện thời điểm đó đúng là thời điểm hoàn thành dịch vụ.

Thuế cơ sở 9 tỉnh Thanh Hóa giải đáp về nghĩa vụ thuế nhà thầu trong chuỗi hợp đồng: Công ty Trung Quốc (tại Việt Nam) ký với Công ty A (Hồng Kông) - Công ty A ký thầu phụ với Công ty B (Trung Quốc) - Công ty B ký với Công ty C (Việt Nam). Theo Điều 1, Điều 5, Điều 6 Thông tư 103/2014/TT-BTC và Điều 7, Điều 9 Thông tư số 60/2025/TT-BTC, nghĩa vụ thuế nhà thầu phát sinh tại mỗi cặp hợp đồng có nhà thầu nước ngoài cung cấp dịch vụ thực hiện tại Việt Nam. Công ty C (Việt Nam) trực tiếp thi công không phát sinh thuế nhà thầu. Nghĩa vụ khấu trừ, kê khai nộp thuế nhà thầu thuộc về bên Việt Nam trong từng giao dịch: Công ty Trung Quốc (đối với thanh toán cho Công ty A), Công ty B cần xem xét cơ sở thường trú và phương thức kê khai.

Thuế cơ sở 8 tỉnh Tây Ninh giải đáp: hộ kinh doanh có hai hoạt động — bán cám (hàng hóa chịu thuế GTGT, TNCN thông thường) và nuôi cá ao bán cho thương lái (sản phẩm thủy sản nuôi trồng được miễn thuế theo Nghị định 181/2025/NĐ-CP và pháp luật thuế GTGT). Khi kê khai mẫu 01/CNKD, doanh thu từ bán cá ao không kê khai vào doanh thu chịu thuế (thuộc đối tượng miễn); chỉ kê khai doanh thu từ bán cám. Về đăng ký kinh doanh nuôi trồng thủy sản, Thuế cơ sở 8 Tây Ninh hướng dẫn liên hệ trực tiếp Phòng kinh tế cấp xã để được hỗ trợ theo quy định pháp luật.

Cục Thuế tỉnh Phú Thọ hướng dẫn doanh nghiệp về điều kiện hưởng ưu đãi thuế TNDN theo diện dự án đầu tư mới theo Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP. Theo quy định mới, đối với dự án không thuộc diện phải cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, doanh nghiệp phải nộp Báo cáo thực hiện dự án đầu tư cho cơ quan đăng ký đầu tư để xác định là dự án đầu tư mới. Đối với doanh nghiệp đã áp dụng ưu đãi thuế TNDN từ trước khi Nghị định 320/2025/NĐ-CP có hiệu lực mà chưa có quy định về Báo cáo này, cơ quan thuế hướng dẫn cần liên hệ trực tiếp với Kho bạc Nhà nước và cơ quan đăng ký đầu tư để được hướng dẫn cụ thể và bổ sung hồ sơ theo quy định. Doanh nghiệp cần lưu ý rằng việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN theo diện đầu tư mới hiện nay đòi hỏi phải có bằng chứng bằng văn bản rõ ràng hơn so với trước, bao gồm Báo cáo thực hiện dự án đầu tư gửi cho cơ quan có thẩm quyền.

Bộ Tài chính hướng dẫn rằng hai thông tư cũ (TT 161/2012 và TT 39/2016 của Bộ Tài chính) đã hết hiệu lực. Theo quy định mới hiện hành, căn cứ pháp lý về chi ngân sách tại Kho bạc Nhà nước được dẫn xuất từ: khoản 4 Điều 58 Luật Ngân sách Nhà nước số 89/2025/QH15, Nghị định 347/2025/NĐ-CP (thủ tục hành chính Kho bạc Nhà nước), và Nghị định 73/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Ngân sách Nhà nước. Theo đó, Kho bạc Nhà nước thực hiện thanh toán khi khoản chi có trong dự toán được cấp có thẩm quyền giao. Dự toán giao cho đơn vị sử dụng ngân sách phải chi tiết theo từng lĩnh vực, nhiệm vụ chi. Đối với kinh phí tự chủ, Nghị định 75/2026/NĐ-CP quy định đơn vị dự toán cấp I phân bổ dự toán chi tiết theo hai phần: tự chủ và không tự chủ, có thuyết minh chi tiết gửi cơ quan tài chính và Kho bạc. Ngụ ý thực tiễn: hồ sơ lần đầu nộp tại Kho bạc phải kèm dự toán chi tiết (không phải chỉ tổng số), vì Kho bạc kiểm tra từng khoản chi phải nằm trong dự toán chi tiết được duyệt.

Bảo hiểm Xã hội Việt Nam xác nhận rằng người Việt Nam đang sinh sống và làm việc ở nước ngoài thuộc đối tượng được tham gia BHXH tự nguyện theo khoản 4 Điều 2 Luật BHXH số 41/2024/QH15. Mức đóng là 22% thu nhập làm căn cứ đóng, với mức tối thiểu bằng chuẩn hộ nghèo khu vực nông thôn (hiện tại 1.500.000 đồng/tháng) và tối đa là 20 lần mức tham chiếu (hiện tại 46.800.000 đồng/tháng). Thủ tục đăng ký: nộp Tờ khai TK1-TS cho tổ chức hỗ trợ phát triển đối tượng hoặc cơ quan BHXH. Có thể đăng ký trực tuyến qua Cổng dịch vụ công BHXH Việt Nam (dichvucong.baohiemxahoi.gov.vn) hoặc Cổng Dịch vụ công Quốc gia (dichvucong.gov.vn). Nhà nước hỗ trợ mức đóng cho người thuộc hộ nghèo, hộ cận nghèo. Đây là thông tin hữu ích cho chủ doanh nghiệp nhỏ và cá nhân người Việt Nam ở nước ngoài muốn tích lũy quyền lợi hưu trí trong nước.

Cục Quản lý, giám sát chính sách thuế, phí và lệ phí (Bộ Tài chính) hướng dẫn rằng theo Nghị định 362/2025/NĐ-CP, đơn vị sự nghiệp công lập thu phí được giữ lại một phần hoặc toàn bộ số phí thu được để trang trải chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ và thu phí theo dự toán được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt. Phần còn lại nộp về ngân sách nhà nước. Số tiền phí để lại được phép chi cho: tiền lương, phụ cấp, đóng góp theo quy định của cá nhân thực hiện dịch vụ và thu phí (trừ chi lương cho cán bộ, công chức đã hưởng lương NSNN); chi phí hoạt động cung cấp dịch vụ (văn phòng phẩm, điện nước, thông tin, công tác phí); thuê, sửa chữa, mua sắm tài sản, thiết bị. Hằng năm phải quyết toán thu, chi; số phí chưa chi được chuyển sang năm sau, nhưng nếu quá 5 năm chưa chi hết phải nộp ngân sách nhà nước. Nghị định 362/2025/NĐ-CP không quy định chi tiết về cơ chế tài chính tổng thể của đơn vị - cơ chế này vẫn theo các nghị định về cơ chế tự chủ (Nghị định 60/2021, Nghị định 111/2025 và các văn bản liên quan).

Cục Thuế Đà Nẵng trả lời Công ty TNHH OBE Việt Nam về việc xuất hóa đơn đối với hàng mẫu xuất khẩu không thu tiền. Theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP và hướng dẫn tại Thông tư số 20/2026/TT-BTC, hàng mẫu xuất khẩu không có thanh toán qua ngân hàng không đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất GTGT 0%. Cục Thuế xác định rằng hàng hóa xuất khẩu không thu tiền (không phát sinh chứng từ thanh toán qua ngân hàng) thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo khoản 1 Điều 5 Luật Thuế GTGT, không phải đối tượng chịu thuế suất 0%. Do đó, công ty được lập hóa đơn GTGT với ghi chú "Không chịu thuế GTGT" cho lô hàng mẫu này. Trường hợp vướng mắc cụ thể, doanh nghiệp cần liên hệ trực tiếp với Cục Thuế TP. Đà Nẵng để được hướng dẫn dựa trên hồ sơ thực tế.

Cục Thuế TP. Hà Nội hướng dẫn hộ kinh doanh vận tải xe có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm (thuộc đối tượng nộp thuế TNCN trên doanh thu theo Thông tư 18/2026/TT-BTC) về các khoản chi phí được khấu trừ. Theo hướng dẫn, chi phí khấu hao xe, chi phí xăng dầu và chi phí lãi vay ngân hàng để mua xe phục vụ kinh doanh đều được công nhận là chi phí hợp lý nếu có đủ hồ sơ chứng minh. Điều kiện để ghi nhận chi phí: hóa đơn đứng tên cá nhân (Nguyễn Văn A) được chấp nhận vì tên hộ kinh doanh là "Hộ Kinh Doanh Nguyễn Văn A" - trùng chủ thể. Hợp đồng vay ngân hàng đứng tên cá nhân cũng được chấp nhận với điều kiện mục đích vay phục vụ kinh doanh được ghi rõ và có tài liệu chứng minh. Hộ kinh doanh cần chuẩn bị hồ sơ gồm: hóa đơn mua xe, sổ theo dõi khấu hao, hóa đơn xăng dầu, hợp đồng vay và sao kê ngân hàng.

BHXH TP. Hà Nội trả lời câu hỏi của Công ty TNHH Du lịch One More Destination về nghĩa vụ BHXH bắt buộc đối với hướng dẫn viên tiếng Tây Ban Nha hành nghề tự do hợp tác theo từng tour. Căn cứ điểm a khoản 1 Điều 2 Luật BHXH số 41/2024/QH15, đối tượng tham gia BHXH bắt buộc là người làm việc theo hợp đồng lao động, kể cả hợp đồng có tên gọi khác nhưng có nội dung về việc làm có trả công và sự quản lý, điều hành của một bên. Tuy nhiên, theo khoản 5 Điều 33 Luật BHXH, người lao động không hưởng tiền lương từ 14 ngày làm việc trở lên trong tháng thì không phải đóng BHXH tháng đó (trừ khi hai bên thỏa thuận khác). BHXH Hà Nội yêu cầu công ty phối hợp với BHXH cơ sở Tây Hồ (mã đơn vị TC0839C) để kiểm tra, xác định từng trường hợp cụ thể dựa trên hồ sơ thực tế.

Theo quy định tại Nghị định số 68/2026/NĐ-CP và hướng dẫn của Cục Thuế Hà Nội, khi tổ chức thuê bất động sản của cá nhân và thỏa thuận khai thuế thay thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được xác định theo kỳ thanh toán tiền thuê, cụ thể không quá ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ thanh toán phát sinh. Đối với thanh toán theo quý, thời hạn kê khai là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý dương lịch tiếp theo. Trường hợp thanh toán 6 tháng, 3 tháng một lần hoặc không trùng với quý dương lịch thì thời hạn cũng được tính tương tự, căn cứ vào kỳ thanh toán thực tế phát sinh. Quy định căn cứ trên Điều 44 Luật Quản lý Thuế số 38/2019/QH14.

Bộ Tài chính hướng dẫn doanh nghiệp thương mại máy móc, thiết bị công nghiệp được phép ghi khoản 'Phụ phí năng lượng' thành một dòng riêng trên hóa đơn, vì đây là khoản thu thêm gắn liền với giao dịch bán hàng hóa chính. Thuế suất GTGT áp dụng cho khoản phụ phí này là thuế suất của mặt hàng chính. Doanh nghiệp không kinh doanh năng lượng vẫn được xuất hóa đơn với nội dung 'Phụ phí năng lượng' miễn là khoản phí này phát sinh thực tế và được thỏa thuận rõ trong hợp đồng. Không nên ghi nhầm thành 'Phụ phí vận chuyển' nếu không có dịch vụ vận chuyển thực tế. Căn cứ pháp lý bao gồm Nghị định 70/2025/NĐ-CP và Thông tư 48/2024/QH15.